輕二229頁三題2問為何收到丙公司發(fā)票要借應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）,？
收到丙公司發(fā)票為什是借應(yīng)繳稅費(fèi)進(jìn)項稅額呢
問題來源：
2019年11月份,，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）5日,，向乙公司銷售產(chǎn)品4000件，不含稅單價為500元,，單位成本為300元,，符合收入確認(rèn)條件。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,，1/20,，N/30,，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅,。16日，收到乙公司支付的購貨款項,。
（2）（該知識點2020年考試大綱已刪除）18日,，接受丙公司委托為其代銷M商品150件，每件成本為1萬元,。合同約定甲公司應(yīng)按每件不含稅售價1.2萬元銷售M商品,，按照不含稅售價的5%收取手續(xù)費(fèi)。28日,，甲公司已對外實際銷售M商品100件,，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元,，款項已收存銀行,。30日，甲公司已向丙公司開具代銷清單,，同時收到丙公司開具的一張相同金額的增值稅專用發(fā)票,，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。提供代銷服務(wù)的甲公司向丙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為6萬元,，增值稅稅額為0.36萬元,。甲公司與丙公司之間的結(jié)算款項均以銀行存款支付。
（3）20日,，收到10月份已確認(rèn)銷售收入但因質(zhì)量問題被退回的500件產(chǎn)品,，該產(chǎn)品不含稅單價為500元，單位成本為300元,。甲公司同意退貨,，當(dāng)日辦妥了相關(guān)手續(xù)，并開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）,。該批商品在銷售時買方未享受商業(yè)折扣,。
（4）30日，銷售材料一批,，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為18萬元,，增值稅稅額為2.34萬元，款項已存入銀行，該批材料的成本為15萬元,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬元表示）
1.根據(jù)期初資料和資料（1）,，甲公司11月5日銷售產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入是（ ）萬元,。
A,、200
B、180
C,、178.2
D,、198
正確答案：B
答案分析：銷售產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入=500×4000×（1-10%）=1800000（元）=180（萬元）。
2.根據(jù)資料（2）,，下列各項中,，甲公司受托代銷商品會計處理正確的是（ ）,。
A,、收到代銷商品時： <br> 借：受托代銷商品 180 <br> 貸：應(yīng)付賬款 180
B、支付貨款并計算代銷手續(xù)費(fèi)時： <br> 借：應(yīng)付賬款 135.6 <br> 貸：銀行存款 129.24 <br> 其他業(yè)務(wù)收入 6 <br> 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0.36
C,、對外銷售代銷商品時： <br> 借：銀行存款 135.6 <br> 貸：受托代銷商品 120 <br> 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 15.6
D,、收到丙公司開具的增值稅發(fā)票時： <br> 借：應(yīng)付賬款 15.6 <br> 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 15.6
正確答案：B,C
答案分析：收到受托代銷商品時：
借：受托代銷商品 180（1.2×150）
貸：受托代銷商品款 180
對外銷售時：
借：銀行存款 135.6
貸：受托代銷商品 120
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷售稅額） 15.6
收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 15.6
貸：應(yīng)付賬款 15.6
借：受托代銷商品款 120
貸：應(yīng)付賬款 120
支付貨款并計算代銷手續(xù)費(fèi)時：
借：應(yīng)付賬款 135.6
貸：銀行存款 129.24
其他業(yè)務(wù)收入 6
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0.36
3.根據(jù)期初資料和資料（3），下列各項中,，甲公司收到退回產(chǎn)品會計處理表述正確的是（ ?。?/p>
A,、增加庫存商品15萬元
B,、沖減主營業(yè)務(wù)成本15萬元
C、沖減主營業(yè)務(wù)收入25萬元
D,、沖減增值稅銷項稅額3.25萬元
正確答案：A,B,C,D
答案分析：借：主營業(yè)務(wù)收入 25
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3.25
貸：應(yīng)收賬款/銀行存款 28.25
借：庫存商品 15
貸：主營業(yè)務(wù)成本 15
4.根據(jù)資料（4）,，下列各項中，甲公司銷售原材料會計處理結(jié)果正確的是（ ?。?。
A、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本15萬元
B,、確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入18萬元
C,、確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入18萬元
D、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本15萬元
正確答案：C,D
答案分析：借：銀行存款 20.34
貸：其他業(yè)務(wù)收入 18
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2.34
借：其他業(yè)務(wù)成本 15
貸：原材料 15
5.根據(jù)期初資料和資料（1）至（4）,，甲公司列入11月份利潤表中“營業(yè)收入”項目本期金額是（ ?。┤f元,。
A、155
B,、179
C,、175
D、199
正確答案：B
答案分析：甲公司列入11月份利潤表中“營業(yè)收入”項目本期金額=180（資料1）+6（資料2）-25（資料3）+18（資料4）=179（萬元）,。
王老師
2020-09-01 11:08:00 2979人瀏覽
收到發(fā)票，說明是購買方,，可以抵扣進(jìn)項稅額,，所以借記進(jìn)項稅額
如果是銷售方，開出發(fā)票,，貸記銷項稅額
希望可以幫助到您,。每天努力,，就會看到不一樣的自己,，加油！相關(guān)答疑
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