1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中,，關(guān)于甲公司向乙公司銷(xiāo)售M產(chǎn)品相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是（　?。?br>

正確答案：A,C,D

答案分析：

10月10日：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 22000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　　2860
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000
10月24日：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24640
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

考核點(diǎn)：現(xiàn)金折扣
依據(jù)：教材P173
1,、現(xiàn)金折扣是債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,。在確定銷(xiāo)售商品收入時(shí)不考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣,。
2、在計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí),，還應(yīng)注意銷(xiāo)售方是按不包含增值稅的價(jià)款提供現(xiàn)金折扣,，還是按包含增值稅的價(jià)款提供現(xiàn)金折扣，兩種情況下購(gòu)買(mǎi)方享有的折扣金額不同,。
3,、本題中已經(jīng)說(shuō)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

原因分析：售價(jià)是不包含增值稅的,，但是本題中說(shuō)已經(jīng)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，所以應(yīng)收賬款=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×110×（1+13%）=24860（元）
由于現(xiàn)金折扣是不包含增值稅，所以現(xiàn)金折扣=200×110×1%=220（元）
所以實(shí)際收到的銀行存款=24860-220=24640（元）

2.根據(jù)資料（2）,，下列各項(xiàng)中,，甲公司委托丙公司代銷(xiāo)M產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理正確的是（　　）,。

正確答案：C,D

答案分析：

10月16日：
借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000
10月31日：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 22000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　　2860
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000
　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000
借：銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2200
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　　 132
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2332

考核點(diǎn)：已經(jīng)發(fā)出商品但不能確認(rèn)收入的賬務(wù)處理
依據(jù)：教材P172
1,、企業(yè)按合同發(fā)出商品,，合同約定客戶(hù)只有在商品售出取得價(jià)款后才支付貨款。
企業(yè)向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品的對(duì)價(jià)未達(dá)到“很可能收回”的收入確認(rèn)條件,。在發(fā)出商品時(shí),，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入，將發(fā)出商品的成本計(jì)入“發(fā)出商品”科目,。
提示：
盡管發(fā)出商品不符合收入確認(rèn)條件的,，但是納稅義務(wù)如果已經(jīng)產(chǎn)生,，比如已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,。
賬務(wù)處理：
①發(fā)出商品時(shí)：
借：發(fā)出商品（成本價(jià)）
　貸：庫(kù)存商品（成本價(jià)）
②納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生時(shí)：（只確認(rèn)稅額,，不確認(rèn)收入）
借：應(yīng)收賬款
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（售價(jià)×適用稅率）
③滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件時(shí)：
借：應(yīng)收賬款等
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）【如果之前未確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅】
同時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
　貸：發(fā)出商品
2、委托代銷(xiāo)是比較典型的情形,，教材例題需要掌握,。

3.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中,，甲公司向丁公司銷(xiāo)售M產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（　?。?br>

正確答案：B,D

答案分析：

11月29日：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　111870
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 99000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　 12870
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

考核點(diǎn)：商業(yè)折扣
依據(jù)：教材P173
商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而給予的價(jià)格扣除,。
商業(yè)折扣在銷(xiāo)售前即已發(fā)生，其不構(gòu)成最終成交價(jià)格的一部分,，因此,，銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的金額。
商品銷(xiāo)售成本正常確認(rèn)就行,，不需要考慮商業(yè)折扣的部分,，商業(yè)折扣金額只影響銷(xiāo)售收入,，不影響銷(xiāo)售成本,。

4.根據(jù)資料（3）和（4），下列各項(xiàng)中,，甲公司給予丁公司M商品銷(xiāo)售折讓的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（　?。?br>

正確答案：A,D

答案分析：

12月3日：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9900
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　　1287
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11187

銷(xiāo)售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價(jià)上給予的減讓,。企業(yè)將商品銷(xiāo)售給買(mǎi)方后，如買(mǎi)方發(fā)現(xiàn)商品在質(zhì)量,、規(guī)格等方面不符合要求,，可能要求賣(mài)方在價(jià)格上給予一定的減讓。
銷(xiāo)售折讓如發(fā)生在確認(rèn)銷(xiāo)售收入之前,，則應(yīng)在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)直接按扣除銷(xiāo)售折讓后的金額確認(rèn),； 已確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)也粚儆谫Y產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,。

5.根據(jù)資料（1）至資料（4），下列各項(xiàng)中,，銷(xiāo)售M產(chǎn)品應(yīng)列入甲公司2019年利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額的是（　?。┰?br>

正確答案：B

答案分析：

銷(xiāo)售M產(chǎn)品應(yīng)列入甲公司2019年利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額=22000+22000+99000-9900=133100（元）,。

考核點(diǎn)：利潤(rùn)表主要項(xiàng)目的填列說(shuō)明
依據(jù)：教材P210
“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。
本題只涉及到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容

根據(jù)資料（2）10月16日,，委托丙公司銷(xiāo)售M產(chǎn)品400件,，每件成本為70元。合同約定丙公司應(yīng)按每件110元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售,，甲公司按售價(jià)的10%支付手續(xù)費(fèi),。10月31日，收到丙公司開(kāi)具的代銷(xiāo)清單和已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，丙公司實(shí)際對(duì)外銷(xiāo)售M產(chǎn)品200件,，應(yīng)收代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)2200元、增值稅132元,，全部款項(xiàng)尚未結(jié)算,。 所以一共賣(mài)出去了200件，每件收入是110元,，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=110×200=22000（元）,，本題中計(jì)算的是甲公司的收入而不是丙公司的收入，丙公司的收入為手續(xù)費(fèi)收入2200元,，增值稅是價(jià)外稅,，不屬于企業(yè)的收入。
銷(xiāo)售M產(chǎn)品應(yīng)列入甲公司2019年利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額=22000（資料1）+22000（資料2）+99000（資料3）-9900（資料4）=133100（元）,。