固定資產出售的賬務處理方法詳解
為什么有時候固定資產出售用固定資產清理，有時候又用資產處置損益,？可以簡單講一下嗎,？
問題來源：
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生固定資產相關業(yè)務如下：
（1）2月28日,，購入一臺不需要安裝的M設備,，支付設備價款122萬元、增值稅15.86萬元,，另付設備運輸費3萬元,、增值稅0.27萬元，已取得購入設備及運輸費的增值稅專用發(fā)票,，全部款項以銀行存款支付,。當日，M設備交由行政管理部門使用,，預計使用壽命為10年,，預計凈殘值率為4%，采用年限平均法計提折舊,。
（2）10月5日,，對M設備進行日常修理，從倉庫領用維修材料0.5萬元,，另支付修理費用2萬元,，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.26萬元，全部款項以銀行存款支付,。
（3）12月15日,，M設備因自然災害發(fā)生毀損。清理過程中取得報廢殘值變價收入9萬元,，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.17萬元,，全部款項已收到并存入銀行，M設備未發(fā)生資產減值,。12月31日,，結轉M設備的清理凈損益。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）
1.根據(jù)資料（1）,，M設備的入賬價值是（ ?。┤f元。
A,、137.86
B,、125
C、122
D,、141.13
正確答案：B
答案分析：選項B正確：M設備的入賬價值=122+3=125（萬元）,。
2.根據(jù)資料（1），下列各項中,，M設備計提折舊的會計處理表述正確的是（ ?。?。
A、預計凈殘值為4.88萬元
B,、年折舊率為9.6%
C,、計提的折舊應計入管理費用
D、月折舊額為1萬元
正確答案：B,C,D
答案分析：（1）選項A錯誤：M設備的預計凈殘值=125×4%=5（萬元）,。
（2）選項B正確：年折舊率=（1-4%）÷10×100%=9.6%,。
（3）選項C正確：設備交由行政管理部門使用，計提的折舊計入管理費用,。
（4）選項D正確：月折舊額=125×9.6%÷12=1（萬元）。
3.根據(jù)資料（2）,，下列各項中,，M設備日常修理的會計處理正確的是（ ）,。
A,、
支付維修費及其增值稅時：
借：在建工程 2
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
0.26
貸：銀行存款 2.26
B、
支付維修費及其增值稅時：
借：管理費用 2
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
0.26
貸：銀行存款 2.26
C,、
領用維修材料時：
借：管理費用 0.5
貸：原材料 0.5
D,、
領用維修材料時：
借：在建工程 0.5
貸：原材料 0.5
正確答案：B,C
答案分析：
選項BC正確：行政管理部門固定資產的日常修理費，計入管理費用,。
4.根據(jù)資料（1）至（3）,，下列各項中，M設備報廢清理的會計科目處理表述正確的是（ ?。?。
A、將報廢設備轉入清理時,，借記“固定資產清理”科目
B,、收到報廢殘值變價收入時，貸記“固定資產清理”科目
C,、結轉報廢凈損失時,，借記“營業(yè)外支出”科目
D、結轉報廢凈損失時,，借記“資產處置損益”科目
正確答案：A,B,C
答案分析：賬務處理為：
借：固定資產清理 115
累計折舊 ［1×10］10
貸：固定資產 125
借：銀行存款 10.17
貸：固定資產清理 9
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
1.17
借：營業(yè)外支出 106
貸：固定資產清理 106
5.根據(jù)資料（1）至（3）,，M設備相關業(yè)務導致企業(yè)2020年利潤總額減少的金額是（ ）萬元,。
A,、108.5
B、116
C,、118.5
D,、106
正確答案：C
答案分析：選項C正確：M設備相關業(yè)務導致企業(yè)2020年利潤總額減少的金額=10（3-12月折舊）+（2+0.5）（日常維修）+106（毀損凈損失）=118.5（萬元）,。
韓老師
2023-05-12 19:32:36 2742人瀏覽
固定資產出售用的都是固定資產清理,，是通過固定資產清理科目核算，但是算凈損益的時候是有區(qū)別的,，有的計入資產處置損益,，有的計入營業(yè)外支出，詳見下表：
環(huán)節(jié) | 賬務處理 | |
1.固定資產轉入清理 | 借：固定資產清理 ??累計折舊 ??固定資產減值準備 ?貸：固定資產 | |
2.發(fā)生的清理費用 | 借：固定資產清理 ??應交稅費——應交增值稅（進項稅額） ?貸：銀行存款等 | |
3.收回出售固定資產的價款,、殘料價值和變價收入等 | 借：銀行存款 ?貸：固定資產清理 ???應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 借：原材料等 ?貸：固定資產清理 | |
4.應收責任單位（或個人）賠償 | 借：其他應收款 ?貸：固定資產清理 | |
5.清理凈損益的處理 | （1）因已喪失使用功能或因自然災害發(fā)生毀損原因而報廢清理產生的利得或損失應計入營業(yè)外收支 | 生產經營期間報廢清理產生的處理凈損失： 借：營業(yè)外支出——非流動資產處置損失［正常原因喪失使用功能］ ???????——非常損失［自然災害等非正常原因］ ?貸：固定資產清理 生產經營期間報廢清理產生的處理凈收益： 借：固定資產清理 ?貸：營業(yè)外收入——非流動資產處置利得 |
（2）因出售,、轉讓等原因產生的固定資產處置利得或損失應計入資產處置損益 | 借：固定資產清理 ?貸：資產處置損益［利得］ 借：資產處置損益［損失］ ?貸：固定資產清理 | |
相關答疑
-
2025-01-15
-
2023-05-13
-
2023-05-13
-
2023-05-12
-
2020-04-01
您可能感興趣的初級會計試題
津公網安備12010202000755號