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輕3第61頁(yè)不定項(xiàng)（二）第五小題計(jì)算為何+5-5

負(fù)債項(xiàng)目的填列說(shuō)明非貨幣性職工薪酬 2023-05-07 23:41:20

問(wèn)題來(lái)源：

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，每月月初發(fā)放上月工資,。2020年12月初“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目的貸方余額為320萬(wàn)元,。12月份該企業(yè)發(fā)生有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：
（1）7日,，結(jié)算并發(fā)放上月應(yīng)付職工薪酬320萬(wàn)元,，其中代扣職工個(gè)人應(yīng)繳納的住房公積金25萬(wàn)元,，代扣職工個(gè)人應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元（不含基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)）,，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放貨幣性職工薪酬265萬(wàn)元,。
（2）28日,，以其生產(chǎn)的一批取暖器作為非貨幣性福利發(fā)放給行政管理人員,，該批取暖器的生產(chǎn)成本為25萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元,，企業(yè)銷售取暖器適用的增值稅稅率為13%,。
（3）31日，計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)主管人員免費(fèi)使用汽車的折舊費(fèi)1萬(wàn)元,，計(jì)提車間管理人員免費(fèi)使用汽車的折舊費(fèi)4萬(wàn)元,。
（4）31日，分配本月貨幣性職工薪酬300萬(wàn)元,，其中車間生產(chǎn)工人140萬(wàn)元,，車間管理人員50萬(wàn)元，行政管理人員60萬(wàn)元,，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員50萬(wàn)元,。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

1.根據(jù)期初資料和資料（1），下列各項(xiàng)中,，該企業(yè)結(jié)算并發(fā)放職工薪酬的會(huì)計(jì)科目處理正確的是（　?。?/p>

A、代扣職工個(gè)人應(yīng)繳納的住房公積金時(shí),，貸記“其他應(yīng)付款——住房公積金”科目25萬(wàn)元

B,、代扣職工個(gè)人應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，貸記“應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”科目30萬(wàn)元

C,、結(jié)算并發(fā)放上月的應(yīng)付職工薪酬時(shí),，借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目320萬(wàn)元

D、通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放貨幣性職工薪酬時(shí),，貸記“銀行存款”科目265萬(wàn)元

正確答案：A,C,D

答案分析：結(jié)算并發(fā)放職工薪酬的相關(guān)賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資　　　　 320
　貸：其他應(yīng)付款——住房公積金　　　25
　　　　　　　　——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)　　　30
　　　銀行存款　　　　　　　　　　 265

2.根據(jù)資料（2）,，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)非貨幣性福利的會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。?。

A、將非貨幣性福利確認(rèn)為費(fèi)用時(shí)：
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　25
　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　25

B,、

發(fā)放非貨幣性福利時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利45.2
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　40
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　5.2

C,、

發(fā)放非貨幣性福利時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　25
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　25

D、

將非貨幣性福利確認(rèn)為費(fèi)用時(shí)：
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　45.2
　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利45.2

正確答案：B,D

答案分析：

（1）選項(xiàng)A錯(cuò)誤,、選項(xiàng)D正確：按照產(chǎn)品的含稅公允價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用,，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
（2）選項(xiàng)B正確,、選項(xiàng)C錯(cuò)誤：實(shí)際發(fā)放時(shí),，視同銷售，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及增值稅銷項(xiàng)稅額,。

3.根據(jù)資料（3）,，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)非貨幣性福利的會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。?。

A、確認(rèn)管理費(fèi)用5萬(wàn)元

B,、確認(rèn)銷售費(fèi)用1萬(wàn)元

C,、確認(rèn)制造費(fèi)用4萬(wàn)元

D、確認(rèn)管理費(fèi)用1萬(wàn)元

正確答案：B,C

答案分析：相關(guān)賬務(wù)處理為：
借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　 1
　　制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　 4
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　 5
借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　 5
　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　 5

4.根據(jù)資料（4）,，下列各項(xiàng)中,，分配本月貨幣性職工薪酬的會(huì)計(jì)處理正確的是（　　）,。

A,、車間生產(chǎn)工人薪酬140萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本

B、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬50萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用

C,、行政管理人員薪酬60萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D,、車間管理人員薪酬50萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

正確答案：A,B,C

答案分析：相關(guān)賬務(wù)處理為：
借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　 140
　　制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　50
　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　60
　　銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　50
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　 300

5.根據(jù)期初資料,、資料（1）至（4），該企業(yè)2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目“期末余額”欄應(yīng)填列的金額是（　?。┤f(wàn)元,。

A、305

B,、350.2

C、380.2

D,、300

正確答案：D

答案分析：“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目“期末余額”欄的金額=320（期初）-320（資料1）+45.2-45.2（資料2）+5-5（資料3）+300（資料4）=300（萬(wàn)元）,。

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