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輕四P44,，不定項三第3小問解析中減的160是什么？

減的160是上一年預收款嗎,？

負債項目的填列說明非貨幣性職工薪酬 2022-07-14 16:00:12

問題來源：

某公司為增值稅一般納稅人,。2021年年初，“銀行存款”科目借方余額為1040萬元,，“長期借款”科目貸方余額為1720萬元,，“盈余公積”科目貸方余額為1280萬元，“利潤分配——未分配利潤”科目貸方余額為300萬元,。2021年度該公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
（1）外購生產(chǎn)用原材料一批,，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元,，供貨方代墊運雜費4萬元（不考慮增值稅）,，款項尚未支付，該公司存貨采用實際成本核算,，材料已驗收入庫,。
（2）將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給本單位的管理人員作為職工福利，該批產(chǎn)品成本40萬元,，不含稅市場售價60萬元,。
（3）持有面值100萬元不計息的商業(yè)承兌匯票到期，債務人暫時無力償還款項,。
（4）銷售商品一批,，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為600萬元，增值稅稅額為78萬元,。商品已發(fā)出,，購買方在當日取得該批商品的控制權。該批商品的實際成本為400萬元,。上年已經(jīng)預收該批商品的款項160萬元,，剩余的貨款于銷售當時收訖，并存入銀行,。
（5）本年度計提到期一次還本付息的長期借款的利息為172萬元,，期初借款到期日為2022年6月30日,，且企業(yè)只有這一筆長期借款。
（6）2021年該公司實現(xiàn)利潤總額為240萬元,，確認的所得稅費用為60萬元,，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。
要求：
根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1）和（2）,，下列各項中,，會計處理表述正確的是（　　）,。

A,、主營業(yè)務收入增加60萬元

B、原材料增加204萬元

C,、管理費用增加67.8萬元

D,、應付職工薪酬增加40萬元

正確答案：A,B,C

答案分析：資料（1），外購原材料時：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　204
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　　26
　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 230
資料（2）,，確認發(fā)放的非貨幣性福利時：
計入應付職工薪酬金額=60×（1+13%）=67.8（萬元）,。
借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　67.8
　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　67.8
實際發(fā)放非貨幣性福利時：
借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　67.8
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　7.8
借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

【查書】參考教材P207,；參考輕一P343

2.根據(jù)資料（3）和（4）,，下列各項中，會計處理結果正確的是（　?。?。

A、匯票到期債務人暫時無力償還時：
借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　貸：應收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

B,、匯票到期債務人暫時無力償還時：
借：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　貸：應收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

C,、發(fā)出商品并收到剩余款項時：
借：合同負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　160
　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　518
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　78

D、發(fā)出商品并收到剩余款項時：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　678
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　78

正確答案：A,C

答案分析：資料（3）,，確認債務人暫時無力償還到期商業(yè)承兌匯票時：
借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　貸：應收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
資料（4）,，發(fā)出商品并收到剩余款項時：
借：合同負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　160
　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　518
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　78
借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　400
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
【查書】參考教材P264；參考輕一P452

3.根據(jù)期初資料和資料（4）,，該企業(yè)2021年度資產(chǎn)負債表中,，“貨幣資金”項目填列金額應為（　　）萬元,。

A,、1718

B、1040

C,、0

D,、1558

正確答案：D

答案分析：“貨幣資金”項目填列金額=1040+（600+78-160）=1558（萬元）,。

【查書】參考教材P287；參考輕一P518

4.根據(jù)期初資料和資料（5）,，該企業(yè)2021年度資產(chǎn)負債表中,，“長期借款”項目的期末余額應為（　　）萬元,。

A,、1720

B、1892

C,、0

D,、1548

正確答案：C

答案分析：2021年度資產(chǎn)負債表反映的是2021年12月31日這一時點的財務狀況，長期借款到期日為2022年6月30日,，距2021年資產(chǎn)負債表日已經(jīng)不滿一年,，所以該筆長期借款不應在“長期借款”項目中列示，而應列示在“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目中,。

【查書】參考教材P294,；參考輕一P525

5.根據(jù)期初資料和資料（6），下列各項中,，正確的是（　?。?/p>

A,、年末“盈余公積”貸方余額為1298萬元

B,、年末“利潤分配——未分配利潤”貸方余額為462萬元

C、年末“盈余公積”貸方余額為1304萬元

D,、年末“利潤分配——未分配利潤”貸方余額為516萬元

正確答案：A,B

答案分析：（1）凈利潤=240-60=180（萬元）,，當年提取的法定盈余公積=180×10%=18（萬元），年初“盈余公積”貸方余額為1280萬元,，所以年末“盈余公積”貸方余額=1280+18=1298（萬元）,。
（2）當年利潤分配——未分配利潤=180-18=162（萬元），年初“利潤分配——未分配利潤”貸方余額為300萬元,，所以年末“利潤分配——未分配利潤”貸方余額=300+162=462（萬元）,。
故選項AB正確。

【查書】參考教材P272,；參考輕一P462

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