“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目

反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù),、應(yīng)收賬款,、預(yù)付賬款等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng),。

填列：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計(jì)數(shù),，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

其中的“應(yīng)收利息”僅反映相關(guān)金融工具已到期可收取但于資產(chǎn)負(fù)債表日尚未收到的利息,。

基于實(shí)際利率法計(jì)提的金融工具的利息應(yīng)包含在相應(yīng)金融工具的賬面余額中,。

【易錯(cuò)易混點(diǎn)辨析】會(huì)計(jì)科目和報(bào)表項(xiàng)目。

注意“會(huì)計(jì)科目”與“報(bào)表項(xiàng)目”的區(qū)別：

“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目的填列,，不僅包括“其他應(yīng)收款”科目的賬面價(jià)值,，還包括“應(yīng)收股利”和“應(yīng)收利息”科目的賬面價(jià)值,。

“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目和“其他應(yīng)付款”科目的關(guān)系同理。

 “存貨”項(xiàng)目

反映企業(yè)期末在庫,、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值或成本（成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量）,。

填列：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購”“原材料”“庫存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”“發(fā)出商品”等科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列,。

材料采用計(jì)劃成本核算,，以及庫存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異,、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列,。

【辨析一下】

（1）“生產(chǎn)成本”是在加工中的存貨。

（2）“材料采購”是購入但尚未驗(yàn)收入庫的存貨,。

“合同資產(chǎn)”項(xiàng)目

反映企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（2017）的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)本企業(yè)履行履約義務(wù)與客戶付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的合同資產(chǎn),。

填列：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“合同資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列,。

同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，其中凈額為借方余額的,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列,，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)以減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列,；

其中凈額為貸方余額的,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中填列。