“其他應(yīng)收款”項目

反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù),、應(yīng)收賬款,、預(yù)付賬款等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項,。

填列：本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計數(shù),，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

其中的“應(yīng)收利息”僅反映相關(guān)金融工具已到期可收取但于資產(chǎn)負(fù)債表日尚未收到的利息,。

基于實際利率法計提的金融工具的利息應(yīng)包含在相應(yīng)金融工具的賬面余額中,。

【易錯易混點辨析】會計科目和報表項目。

注意“會計科目”與“報表項目”的區(qū)別：

“其他應(yīng)收款”項目的填列，不僅包括“其他應(yīng)收款”科目的賬面價值,，還包括“應(yīng)收股利”和“應(yīng)收利息”科目的賬面價值,。

“其他應(yīng)付款”項目和“其他應(yīng)付款”科目的關(guān)系同理。

 “存貨”項目

反映企業(yè)期末在庫,、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值或成本（成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量）,。

填列：本項目應(yīng)根據(jù)“材料采購”“原材料”“庫存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”“發(fā)出商品”等科目的期末余額合計數(shù)，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列,。

材料采用計劃成本核算,，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異,、商品進銷差價后的金額填列,。

【辨析一下】

（1）“生產(chǎn)成本”是在加工中的存貨。

（2）“材料采購”是購入但尚未驗收入庫的存貨,。

“合同資產(chǎn)”項目

反映企業(yè)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》（2017）的相關(guān)規(guī)定,，根據(jù)本企業(yè)履行履約義務(wù)與客戶付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的合同資產(chǎn)。

填列：本項目應(yīng)根據(jù)“合同資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列,。

同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示,，其中凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目中填列,，已計提減值準(zhǔn)備的,，還應(yīng)以減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列；

其中凈額為貸方余額的,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動性在“合同負(fù)債”或“其他非流動負(fù)債”項目中填列,。