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考前專項(xiàng)試卷（三）不定項(xiàng)一第五小問(wèn),，3.6的由來(lái)

3.6是怎么算出來(lái)的

無(wú)形資產(chǎn)的減值無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理 2020-08-13 16:18:27

問(wèn)題來(lái)源：

甲上市公司自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，與該項(xiàng)專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：
（1）2017年1月,，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段,，以銀行存款支付的開(kāi)發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的為150萬(wàn)元,。2017年12月31日,，開(kāi)發(fā)階段尚未結(jié)束。
（2）截至2018年6月30日繼續(xù)發(fā)生研發(fā)支出150萬(wàn)元（全部滿足資本化條件）,，開(kāi)發(fā)階段結(jié)束,，7月1日按法律程序申請(qǐng)取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用,。
（3）該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年,，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零,。
（4）2019年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為120萬(wàn)元,。
（5）2020年7月30日，將該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓,，實(shí)際取得含稅價(jià)款為63.6萬(wàn)元,，增值稅稅率為6%，款項(xiàng)已存入銀行,。
假定計(jì)提減值后，該專利技術(shù)的使用壽命,、攤銷方法及預(yù)計(jì)凈殘值保持不變,。
要求：根據(jù)上述資料回答下列小題。

1.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理,，正確的是（　?。?。

A、研究階段發(fā)生的支出費(fèi)用化

B,、開(kāi)發(fā)階段的支出全部資本化

C,、當(dāng)期未開(kāi)發(fā)完成的無(wú)形資產(chǎn)將資本化支出的金額列入“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目

D、無(wú)形資產(chǎn)一經(jīng)計(jì)提減值以后不允許轉(zhuǎn)回

正確答案：A,C,D

答案分析：

開(kāi)發(fā)階段的支出符合資本化條件的資本化,，不符合資本化條件的費(fèi)用化,。
2017年1月：
借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　　　　　　　　　　　　 130
　　　　　　——資本化支出　　　　　　　　　　　　　 150
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 280
2017年12月31日：
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 130
　貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　　　　　　　　　　　　 130
2018年6月30日：
借：研發(fā)支出——資本化支出　　　　　　　　　　　　　 150
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150
2018年7月1日：
借：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　貸：研發(fā)支出——資本化支出　　　　　　　　　　　　　 300

2.該項(xiàng)研發(fā)對(duì)甲公司2017年當(dāng)期損益的影響金額為（　　）萬(wàn)元,。

A,、-150

B、-280

C,、-330

D,、-130

正確答案：D

答案分析：

開(kāi)發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元中150萬(wàn)元滿足資本化支出，剩余130萬(wàn)元屬于費(fèi)用化支出,，計(jì)入當(dāng)期損益,，選項(xiàng)D正確。

3.2018年的攤銷金額為（　?。┤f(wàn)元,。

A、60

B,、30

C,、90

D、20

正確答案：B

答案分析：

2018年攤銷金額=（150+150）÷5×6÷12=30（萬(wàn)元）,。2018年攤銷分錄：
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

4.2019年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（　?。┤f(wàn)元。

A,、90

B,、80

C、60

D,、50

正確答案：A

答案分析：

2019年攤銷金額=（150+150）÷5=60（萬(wàn)元）,；
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
2019年末的賬面價(jià)值=300-30-60=210（萬(wàn)元）；2019年計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=210-120=90（萬(wàn)元）,；
借：資產(chǎn)減值損失——無(wú)形資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　90
　貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　90

5.2020年出售該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)影響當(dāng)期損益的金額為（　?。┤f(wàn)元。

A,、63.6

B,、55

C、-42.86

D,、-39.26

正確答案：C

答案分析：

2020年上半年計(jì)提攤銷=120/（5-1.5）/2=17.14（萬(wàn)元）,。
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 17.14
　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 17.14
2020年7月30日出售：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　63.6
　　累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　（30+60+17.14）107.14
　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　90
　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　 42.86
　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　 3.6