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輕四61頁不定項（二）第五小題年限為何要減去1.5,？

為什么年限要減去1.5,，題上不是已經(jīng)說明使用壽命等不變嗎？

無形資產(chǎn)的減值無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理 2021-05-20 08:53:12

問題來源：

甲上市公司自行研究開發(fā)一項專利技術(shù),，與該項專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：
（1）2017年1月,，該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段,，以銀行存款支付的開發(fā)費用280萬元,，其中滿足資本化條件的為150萬元。2017年12月31日,，開發(fā)階段尚未結(jié)束,。
（2）截至2018年6月30日繼續(xù)發(fā)生研發(fā)支出150萬元（全部滿足資本化條件），開發(fā)階段結(jié)束,，7月1日按法律程序申請取得專利權(quán),，達到預(yù)定用途，供企業(yè)行政管理部門使用,。
（3）該項專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年,，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零,。
（4）2019年末該項無形資產(chǎn)的可收回金額為120萬元,。假定計提減值后，該專利技術(shù)的使用壽命,、攤銷方法及預(yù)計凈殘值保持不變,。
（5）2020年7月30日，將該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓,，實際取得含稅價款為63.6萬元,，增值稅稅率為6%，款項已存入銀行,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.下列有關(guān)無形資產(chǎn)的說法中，正確的是（　?。?。

A、研究階段發(fā)生的支出費用化

B,、開發(fā)階段的支出全部資本化

C,、當(dāng)期未開發(fā)完成的無形資產(chǎn)將資本化支出的金額列入“開發(fā)支出”項目

D,、無形資產(chǎn)一經(jīng)計提減值以后不允許轉(zhuǎn)回

正確答案：A,C,D

答案分析：開發(fā)階段的支出符合資本化條件的資本化，不符合資本化條件的費用化,。

【考點】自行研發(fā)無形資產(chǎn)　參考教材P117,；輕一P130

2.根據(jù)資料（1），該項研發(fā)對甲公司2017年當(dāng)期損益的影響金額為（　?。┤f元,。

A、-150

B,、-280

C,、-330

D、-130

正確答案：D

答案分析：開發(fā)費用的280萬元中150萬元滿足資本化支出,，剩余130萬元屬于費用化支出,，計入當(dāng)期損益，選項D正確,。
2017年1月：
借：研發(fā)支出——費用化支出　　　　　　　　　　　　　 130
　　　　　　——資本化支出　　　　　　　　　　　　　 150
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 280
期末：
借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 130
　貸：研發(fā)支出——費用化支出　　　　　　　　　　　　　 130

【考點】自行研發(fā)無形資產(chǎn)　參考教材P117,；輕一P130

3.根據(jù)資料（1）至（3），該項專利技術(shù)2018年的攤銷金額為（　?。┤f元,。

A、60

B,、30

C,、90

D、20

正確答案：B

答案分析：2018年6月30日：
借：研發(fā)支出——資本化支出　　　　　　　　　　　　　 150
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150
2018年7月1日：
借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　貸：研發(fā)支出——資本化支出　　　　　　　　　　　　　 300
專利技術(shù)2018年攤銷金額=（150+150）÷5×6/12=30（萬元）,。
借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

【考點】攤銷無形資產(chǎn)成本　參考教材P118,；輕一P132-133

4.根據(jù)資料（1）至（4），該項專利技術(shù)2019年末應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為（　?。┤f元,。

A、90

B,、80

C,、60

D、50

正確答案：A

答案分析：該項專利技術(shù)2019年攤銷金額=（150+150）÷5=60（萬元）,；2019年末的賬面價值=300-30-60=210（萬元）,；無形資產(chǎn)的可收回金額為120萬元，因此應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額=210-120=90（萬元）,；分錄為：
借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90
　貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　90

【考點】無形資產(chǎn)減值　參考教材P120,；輕一P135

5.根據(jù)上述資料，2020年出售該項無形資產(chǎn)影響當(dāng)期損益的金額為（　?。┤f元,。

A,、63.6

B、55

C,、-42.86

D,、-39.26

正確答案：C

答案分析：2020年上半年計提攤銷金額=120/（5-1.5）/12×6=17.14（萬元）。管理用無形資產(chǎn),，攤銷額計入管理費用,，分錄為：
借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 17.14
　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 17.14
2020年7月30日出售：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　63.6
　　累計攤銷　　　　　　　　　　　（30+60+17.14）107.14
　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　90
　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　 42.86
　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　 3.6

【考點】出售和報廢無形資產(chǎn)　參考教材P119-120；輕一P134

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