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無(wú)形資產(chǎn)攤銷和固定資產(chǎn)折舊

7月15日研發(fā)完成當(dāng)月投入生成不是應(yīng)該從8月開始攤銷嗎

無(wú)形資產(chǎn)的減值資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明 2019-12-23 21:40:10

問題來(lái)源：

甲公司為增值稅一般納稅人，按月編制財(cái)務(wù)報(bào)表,，假定相關(guān)業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均通過認(rèn)證,。甲公司2017年發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）甲公司繼續(xù)研發(fā)一項(xiàng)生產(chǎn)用新興技術(shù)。該技術(shù)的“研發(fā)支出—資本化支出”明細(xì)科目年初額為70萬(wàn)元,。本年度1至6月份該技術(shù)研發(fā)支出共計(jì)330萬(wàn)元,，其中，不符合資本化條件的支出為130萬(wàn)元,。7月15日,，該技術(shù)研發(fā)完成，申請(qǐng)取得專利權(quán)（以下稱為E專利權(quán)）,，發(fā)生符合資本化條件支出30萬(wàn)元,，發(fā)生不符合資本化條件支出20萬(wàn)元，并于當(dāng)月投入產(chǎn)品生產(chǎn),。本年發(fā)生各種研發(fā)支出取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為41.6萬(wàn)元,。依相關(guān)法律規(guī)定E專利權(quán)的有效使用年限為10年，采用年限平均法攤銷,，預(yù)計(jì)凈殘值為0,。
（2）12月31日，由于市場(chǎng)發(fā)生不利變化,，E專利權(quán)存在可能發(fā)生減值的跡象，預(yù)計(jì)其可收回金額為185萬(wàn)元,。
（3）12月31日,，根據(jù)協(xié)議約定,，甲公司收到乙公司支付的F非專利技術(shù)使用權(quán)當(dāng)年使用費(fèi)收入，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬(wàn)元,，增值稅稅額為0.6萬(wàn)元,，款項(xiàng)存入銀行。本年F非專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的攤銷額為6萬(wàn)元,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（2018年改編）

1.根據(jù)資料（1）,，甲公司E專利權(quán)的入賬成本為（　　）萬(wàn)元,。

A,、300

B、400

C,、430

D,、360

正確答案：A

答案分析：

E專利權(quán)的入賬成本=70+330-130+30=300（萬(wàn)元）。

2.根據(jù)資料（1）,，下列各項(xiàng)中,，2017年甲公司E專利權(quán)攤銷的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（　　）,。

A,、“累計(jì)攤銷”科目貸方增加12.5萬(wàn)元

B、“制造費(fèi)用”科目借方增加12.5萬(wàn)元

C,、“累計(jì)攤銷”科目貸方增加15萬(wàn)元

D,、“制造費(fèi)用”科目借方增加15萬(wàn)元

正確答案：C,D

答案分析：

2017年E專利權(quán)的攤銷金額=300/10/12×6=15（萬(wàn)元）。
相關(guān)分錄如下：
借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

3.根據(jù)資料（1）和（2）,，2017年年末,，甲公司對(duì)E專利權(quán)應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額是（　　）萬(wàn)元,。

A,、141.99

B、102.5

C,、242.5

D,、100

正確答案：D

答案分析：

2017年年末，甲公司對(duì)E專利權(quán)應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額=300-15-185=100（萬(wàn)元）,。

4.根據(jù)資料（3）,，下列各項(xiàng)中，甲公司轉(zhuǎn)讓F非專利技術(shù)使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（　　）,。

A,、其他業(yè)務(wù)收入增加10萬(wàn)元

B、累計(jì)攤銷增加6萬(wàn)元

C,、其他業(yè)務(wù)收入增加10.6萬(wàn)元

D,、其他業(yè)務(wù)成本增加6萬(wàn)元

正確答案：A,B,D

答案分析：

相關(guān)分錄如下：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.6
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　 0.6
借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6
　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6

5.根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中,，甲公司無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)對(duì)其2017年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的影響表述正確的是（　?。?br>

A,、“研發(fā)費(fèi)用”增加150萬(wàn)元

B,、“利潤(rùn)總額”減少246萬(wàn)元

C、“資產(chǎn)減值損失”增加100萬(wàn)元

D,、“營(yíng)業(yè)收入”增加10萬(wàn)元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

根據(jù)資料（1）,，研發(fā)費(fèi)用增加的金額=130+20=150（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確,；根據(jù)資料（1）和資料（2）,，E專利權(quán)的入賬價(jià)值=70+330-130+30=300（萬(wàn)元），2017年計(jì)提攤銷的金額=300/10/12×6=15（萬(wàn)元）,，故期末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-15=285（萬(wàn)元）,，需計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額=285-185=100（萬(wàn)元），即資產(chǎn)減值損失增加100萬(wàn)元,，選項(xiàng)C正確,；根據(jù)資料（3）營(yíng)業(yè)收入增加10萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確,；根據(jù)本題的資料,，這些業(yè)務(wù)對(duì)利潤(rùn)總額的影響=-150-100+10-6=-246（萬(wàn)元），故利潤(rùn)總額減少246萬(wàn)元,，選項(xiàng)B正確,。

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