三,、各科目重點內(nèi)容歸納分析

3.稅法科目

（1）增值稅法

本章十分重要，幾乎每年都有高分值考題出現(xiàn),。預(yù)計2020年教材仍會有不少變化,，特別是營改增部分，2019年頒布的補丁文件較多,。對于出口退稅部分,，考生可不做重點關(guān)注。同時,，對一些特殊行業(yè),，例如建筑施工等，或者一些特殊規(guī)定,，例如納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣的規(guī)定等,，考試不必做重點關(guān)注。對于常規(guī)考點,，建議關(guān)注特殊銷售方式下的銷售額確認,，例如折扣銷售、包裝物押金,、分期收款發(fā)出商品等內(nèi)容,，這些內(nèi)容教材變化不大，考生可提前復(fù)習,。對于營改增部分,，建議可以待新書出版后跟著老師課程進度再復(fù)習。

①常規(guī)考點示例

2018年試題

資料六：

1.A公司20×7年度將一批自產(chǎn)產(chǎn)品在年會中作為獎品獎勵給員工,。A公司在申報20×7年度應(yīng)交增值稅時，將生產(chǎn)該批產(chǎn)品所耗用原材料的進項稅作為不得從銷項稅額中抵扣的進項稅予以轉(zhuǎn)出,。

2.A公司20×7年初向某客戶銷售一批電子產(chǎn)品,。考慮到該客戶本次采購量較大,，A公司同意在本次銷售價款120萬元（不含增值稅）的基礎(chǔ)上給予該客戶10萬元（不含增值稅）的折扣,。在開具增值稅發(fā)票時，A公司在金額欄填列120萬元,，在備注欄中注明10萬元的折扣,。在申報20×7年度應(yīng)交增值稅時，A公司以折扣后的銷售額110萬元計算申報增值稅,。

要求：針對資料六,，假定不考慮其他條件，指出A公司的增值處理是否存在不當之處,。如果存在不當之處,，提出恰當?shù)奶幚硪庖姟?/p>

【答案】

（1）存在不當之處,。

處理意見：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，應(yīng)視同發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，應(yīng)按該自產(chǎn)產(chǎn)品的近期平均售價作為銷售計算申報增值稅銷項稅,，而不應(yīng)作進項稅轉(zhuǎn)出。

（2）存在不當之處,。

處理意見：A公司未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額，折扣額不得從銷售額中減除,，A公司應(yīng)以120萬元作為銷售額計算申報增值稅,。

征稅范圍

1.視同銷售貨物或視同發(fā)生應(yīng)稅行為（十項）

①將貨物交付其他單位或者個人代銷；

②銷售代銷貨物,；

③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外,；

④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目,；

⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費,；

⑥將自產(chǎn),、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶,；

⑦將自產(chǎn),、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

⑧將自產(chǎn),、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人,；

⑨單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償銷售應(yīng)稅服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外,；

⑩財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。

②營改增考點示例

2017年試題

資料七：

A公司財務(wù)總監(jiān)就以下事項征詢注冊會計師甲的意見：

A公司從事房地產(chǎn)開發(fā)的子公司P公司（增值稅一般納稅人）擬于20×7年從政府部門受讓一塊土地,，并設(shè)立項目公司（增值稅一般納稅人）對該受讓土地進行商品房開發(fā)和銷售。財務(wù)總監(jiān)希望注冊會計師甲就該項目公司在計算所開發(fā)房地產(chǎn)項目增值稅計稅銷售額時,，需滿足哪些條件方可扣除P公司受讓上述土地向政府部門支付的土地價款提出分析意見,。

要求：針對資料七，假定不考慮《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的規(guī)定,，代注冊會計師甲回答A公司財務(wù)總監(jiān)提出的問題,。

【答案】

項目公司在計算所開發(fā)房地產(chǎn)項目增值稅計稅銷售額時，需滿足以下條件方可扣除P公司受讓該土地向政府部門支付的土地價款：

（a）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（P公司）,、項目公司,、政府部門三方簽訂變更協(xié)議或補充合同,，將土地受讓人變更為項目公司；

（b）政府部門出讓土地的用途,、規(guī)劃等條件不變的情況下,，簽署變更協(xié)議或補充合同時，土地價款總額不變,；

（c）項目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（P公司）持有,。