(三)傳統(tǒng)增值稅的征收率事項(xiàng)
傳統(tǒng)增值稅的征收率事項(xiàng) | 政策 |
縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 | 一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的列舉的貨物，可選擇按3%征收率計(jì)算納稅 |
建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂,、土,、石料 | |
以自己采掘的砂,、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚,、瓦,、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦） | |
用微生物,、微生物代謝產(chǎn)物,、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品,、單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液 | |
自產(chǎn)的自來(lái)水（可以選擇） 自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水（必須選擇） | |
商品混凝土 （僅限以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土） | |
藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品 | |
寄售商店代銷(xiāo)寄售物品 | 暫按3%征收率 計(jì)算納稅 |
典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品 |
(四)營(yíng)改增中的常見(jiàn)3%征收率事項(xiàng)
1.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，差額計(jì)稅,，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額,，征收率3%;
2.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù),、信息技術(shù)服務(wù),、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷(xiāo)售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn),，可選簡(jiǎn)易3%;
3.一般納稅人提供教育輔助服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù),，可選簡(jiǎn)易3%;
4.一般納稅人建筑服務(wù)中的老項(xiàng)目,、甲供,、清包，可以選擇3%;
甲供材是指由甲方(或稱(chēng)建設(shè)方,、投資方、發(fā)包方等)提供工程施工所需主要原材料的一種材料供應(yīng)形式,。
【提示】一般納稅人銷(xiāo)售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù),，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
5.一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅3%;
6.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰,、形象設(shè)計(jì)等服務(wù),，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅3%;
7.電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅3%,。
(P54)新增
1.自2018年5月1日起,，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售抗癌藥品,，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅,。抗癌藥品,，是指經(jīng)國(guó)家藥品監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)注冊(cè)的抗癌制劑及原料藥。
抗癌藥品范圍實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整,，納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后,，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
2.自2019年3月1日起,，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā),、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅,。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后,，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
(P87)新增
但是對(duì)進(jìn)口抗癌藥品,自2018年5月1日起，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,。
對(duì)進(jìn)口罕見(jiàn)病藥品,，自2019年3月1日起，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,。
(五)不動(dòng)產(chǎn)出售的征收率5%
1.小規(guī)模納稅人的不動(dòng)產(chǎn)出售,，除另有規(guī)定外5%;
2.一般納稅人銷(xiāo)售營(yíng)改增之前取得的不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)老項(xiàng)目可選簡(jiǎn)易5%;
3.納稅人轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增之前取得的土地使用權(quán),，可選簡(jiǎn)易5%;
4.自然人銷(xiāo)售住房,，簡(jiǎn)易5%，也可能免稅,。
自然人銷(xiāo)售住房
購(gòu)買(mǎi)不足 2年 | 購(gòu)買(mǎi)超過(guò)2年（含2年） | ||
其他地區(qū) | 北上廣深 | ||
普通住房 | 全額征收 5%增值稅 | 免征增值稅 | 免征增值稅 |
非普通住房 | （賣(mài)出價(jià)-買(mǎi)入價(jià)）/1.05×5% | ||
向住房所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 | |||
(六)不動(dòng)產(chǎn)租賃的征收率5%
1.一般納稅人出租營(yíng)改增之前取得的不動(dòng)產(chǎn),，可選簡(jiǎn)易5%;
2.營(yíng)改增之前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，可選簡(jiǎn)易5%;
3.收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路,、二級(jí)公路,、橋、閘通行費(fèi),，可選簡(jiǎn)易5%;
4.個(gè)人(含個(gè)體工商戶和自然人)出租住房減按1.5%,，出租非住房5%。
(七)其他的征收率5%
1.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,。
2.一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣選擇差額計(jì)稅的。
【注意】一般納稅人勞務(wù)派遣企業(yè),，可以選擇全額計(jì)稅,，稅率6%，可以開(kāi)專(zhuān)票,。
(八)3%或者5%征收率
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),，可按取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),，也可以選擇差額納稅,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資,、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,，依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。(扣除部分不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，可以開(kāi)具普通發(fā)票)
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