因發(fā)表不恰當審計報告,，瑞華會計師事務所被罰沒110萬
對于注冊會計師來說，除了具備勝任能力之外,，職業(yè)道德是我們必須嚴格遵守的,，對所有的預期使用者負責，不因為自身利益出具虛假報告,。這段時間,，瑞華會計師事務所因為發(fā)布不恰當審計報告，被罰沒110萬成為關注的焦點,，現(xiàn)在小編帶大家了解一下始末,，希望引以為戒。
瑞華的概況
根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《2018年度業(yè)務收入前100家會計師事務所信息》，瑞華會計師事務所在2018年業(yè)務收入為28.79億元,，居于行業(yè)第六,，除去四家外資事務所，瑞華會計師事務所在國內(nèi)排名第二,。根據(jù)瑞華所官網(wǎng)介紹,，該所總部設在北京，現(xiàn)有從業(yè)人員9000多名,、注冊會計師2500多名,、合伙人360多名、全國會計領軍人才20多名,，多人擔任財政部,、證監(jiān)會、國資委,、中國注冊會計師協(xié)會等機構的專家委員,。
瑞華事件
8月27日,，深圳證監(jiān)局公布了對瑞華會計師事務所(特殊普通合伙)(下稱瑞華)的處罰，因瑞華在審計零七股份(現(xiàn)名全新好,，000007)2014年財務報表時發(fā)表不恰當審計報告意見,、未勤勉盡責等，深圳證監(jiān)局對瑞華責令改正,，沒收該公司在零七股份2014年年報審計業(yè)務收入55萬元,，并處以55萬元罰款。
2014年期間,，零七股份存在未按規(guī)定披露向外借款事項,、未按規(guī)定披露訴訟事項等違法事實，致使其信息披露存在重大遺漏,。2015年12月,，中國證監(jiān)會下發(fā)《行政處罰決定書》，對零七股份及責任人員給予行政處罰,。
瑞華負責對零七股份2014年年度財務報表進行審計,，業(yè)務收費為55萬元。2015年4月28日,，瑞華出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告,。
深圳證監(jiān)局認為，瑞華存在六方面的違法事實,，一是未充分,、適當執(zhí)行風險評估程序;二是未充分、適當執(zhí)行預付賬款審計程序;三是未對賬外銀行賬戶執(zhí)行充分的審計程序;四是未關注審計證據(jù)之間存在明顯異常;五是對零七股份2014年財務報表發(fā)表不恰當審計報告意見;六是瑞華在零七股份2014年年報審計過程中未勤勉盡責,。
值得關注的是,，深圳證監(jiān)局舉行了兩次聽證，瑞華對上述六方面違法事實進行了陳述和申辯,，但均被深圳證監(jiān)局逐條駁斥,。
以“未充分,、適當執(zhí)行風險評估程序”這一項為例,，深圳證監(jiān)局認為，針對零七股份在審計期間已暴露相關舞弊事實和舞弊跡象的控制環(huán)境,，瑞華所未充分,、適當執(zhí)行風險評估程序，未全面評估舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險,，導致其對客觀存在的舞弊風險因素采取相應的應對措施不足,。
瑞華在隨后的申辯中表示，注冊會計師已識別舞弊事項及其他有關風險事項,，但判斷并未達到影響控制環(huán)境的程度;審計準則未對注冊會計師如何描述評價被審計單位控制環(huán)境作出硬性規(guī)定;練衛(wèi)飛不是管理層,，其凌駕于公司控制之上的舞弊系個人行為;針對舞弊等風險事項,，已采取相應應對措施。
深圳證監(jiān)局駁回了瑞華的上述申辯,，認為,，零七股份連續(xù)被認定存在信息披露違法違規(guī)行為、多次公告練衛(wèi)飛侵害公司利益等情況,，均屬于審計準則要求注冊會計師應了解的被審計單位及其環(huán)境,。
“如實描述評價客觀情況是審計工作的底線要求，瑞華在工作底稿中對控制環(huán)境的描述評價與實際情況確屬不符,。注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境識別評估風險因素,，需要運用職業(yè)判斷，而非機械對照審計準則條文,?！鄙钲谧C監(jiān)局在處罰書中如此表示。
深圳證監(jiān)局認為,，瑞華的上述行為,，違反了《中華人民共和國證券法》(以下簡稱《證券法》)第一百七十三條有關“證券服務機構為證券的發(fā)行、上市,、交易等證券業(yè)務活動制作,、出具審計報告、資產(chǎn)評估報告,、財務顧問報告,、資信評級報告或者法律意見書等文件，應當勤勉盡責,，對所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實性,、準確性、完整性進行核查和驗證”的規(guī)定,。
所以,，深圳證監(jiān)局對瑞華責令改正,沒收零七股份2014年年報審計業(yè)務收入55萬元，并處以55萬元罰款,。
此前,，因其審計項目康得新復合材料集團股份有限公司(*ST康得，002450)涉及重大違法,，作為會計師事務所的瑞華就被立案調(diào)查,，隨后，瑞華擔任會計師事務所的多家公司的IPO進程更新狀態(tài)為“中止”或“終止”審查,。
而關于康得新項目,，瑞華在之后的情況說明中稱，公司成立了重大專項小組,，對康得新審計項目進行了全面自查,，并將自查情況向中國證監(jiān)會有關部門及時作了報告,。在2019年1月，康得新無法兌付到期債券后,，主動協(xié)助江蘇監(jiān)管局開展調(diào)查工作,，全面履行了應盡的職責義務。
8月初,，瑞華被“中止”審查的部分再融資項目逐步恢復,，多家上市公司公告進展。
注冊會計師一定要在審計過程中保持獨立性,，識別出被審計單位存在的重大風險,，合理出具審計報告。
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