審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料,。它是審計(jì)證據(jù)的載體，可作為審計(jì)過程和結(jié)果的書面證明,，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù),，是出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，是注冊會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論,，發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù),。最近有會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?yàn)閷徲?jì)底稿和底稿目錄不同，被警告,，現(xiàn)在和小編一起了解具體案例吧,。

一,、未對異常情況采取進(jìn)一步審計(jì)程序

致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所走訪天廣中茂2017年年報(bào)審計(jì)重要組成部分廣州中茂園林建設(shè)工程有限公司(以下簡稱中茂園林)施工的工程項(xiàng)目時(shí),，部分項(xiàng)目了解的情況與中茂園林財(cái)務(wù)賬面記錄存在差異，但未采取進(jìn)一步措施落實(shí)上述差異,導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)公司存在提前確認(rèn)收入的行為,。

走訪天廣中茂2016年年報(bào)審計(jì)重要組成部分中茂園林施工的工程項(xiàng)目時(shí),，了解到部分項(xiàng)目進(jìn)度與財(cái)務(wù)賬面記錄存在差異，但你們未采取進(jìn)一步措施落實(shí)上述差異,。以上不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號――審計(jì)證據(jù)》第十五條的規(guī)定,。

二、營業(yè)收入走訪程序執(zhí)行不到位,，未對重要工程子項(xiàng)目進(jìn)行走訪

致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所對2016年度中茂園林大額工程項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地走訪,，但未保持職業(yè)懷疑，未對部分大額工程的重要子項(xiàng)目進(jìn)行走訪,，以致未能全面了解該大額工程項(xiàng)目的實(shí)際情況,，未能發(fā)現(xiàn)公司提前確認(rèn)收入的行為，不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號――注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條的規(guī)定。

三,、商譽(yù)減值復(fù)核未取得充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

在復(fù)核天廣中茂2017年商譽(yù)減值時(shí)，事務(wù)所未取得部分商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組未來收入,、成本,、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等關(guān)鍵參數(shù)的具體依據(jù),，未取得充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號――審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定,。

四,、商譽(yù)減值復(fù)核利用專家工作不到位

在利用外部評估專家工作對天廣中茂2017年商譽(yù)減值進(jìn)行復(fù)核時(shí),事務(wù)所未詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系，不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號――利用專家的工作》第十條的規(guī)定,。

五、部分控制測試未取得相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

在天廣中茂2017年存貨控制測試中,，你們設(shè)計(jì)的控制測試程序不能取得控制有效運(yùn)行相關(guān)的審計(jì)證據(jù),，不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號――審計(jì)證據(jù)》第十一條的規(guī)定。

六,、未記錄對底稿的修改

歸檔的天廣中茂2016年度部分審計(jì)底稿與目錄存在不一致,，但事務(wù)所未記錄對審計(jì)底稿的修改，不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號――審計(jì)工作底稿》第二十條的規(guī)定,。

綜上,，致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了中國證監(jiān)會(huì)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號)第五十二條,、第五十三條的規(guī)定,。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你所及注冊會(huì)計(jì)師陳連鋒,、江輝,、林禮璋采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

相關(guān)的警示：事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定,，及時(shí)采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理,，建立健全質(zhì)量控制制度，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量;相關(guān)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)對證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí),，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù),。你們應(yīng)當(dāng)在2019年9月14日前向我局提交書面整改報(bào)告。

如果對監(jiān)督管理措施不服,，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員提出行政復(fù)議申請,，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行,。