關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》的解讀
國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革的相關(guān)事宜，對納稅人開具發(fā)票銜接,、不動產(chǎn)一次性抵扣,、適用加計抵減政策所需填報資料等問題,，發(fā)布了相關(guān)公告。下面一起來了解一下,。
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》的解讀
一,、公告出臺背景
《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱39號公告)出臺后,，納稅人開具發(fā)票銜接,、不動產(chǎn)一次性抵扣、適用加計抵減政策所需填報資料等問題,，需要進一步明確,，因此出臺該公告。
二,、2019年4月1日降低增值稅稅率政策實施后,，納稅人發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形的,，如何開具紅字發(fā)票及藍(lán)字發(fā)票?
本公告第一條明確,，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票,，發(fā)生銷售折讓,、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后,，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
需要說明的是,，如納稅人此前已按原17%,、11%適用稅率開具了增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓,、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號，以下簡稱18號公告)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。
三、2019年4月1日降低增值稅稅率政策實施后,，納稅人需要補開增值稅發(fā)票的,，如何處理?
本公告第二條明確，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為,，需要補開增值稅發(fā)票的,，應(yīng)當(dāng)按照原16%、10%適用稅率補開,。
需要說明的是,，如果納稅人還存在2018年稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的應(yīng)稅銷售行為,，需要補開增值稅發(fā)票的，可根據(jù)18號公告相關(guān)規(guī)定,，按照原17%,、11%適用稅率補開。
四,、自2019年4月1日起,，納稅人購入不動產(chǎn)，持有期間用途發(fā)生改變的,，進項稅額應(yīng)如何處理?
本公告第六條明確,，已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失,，或者改變用途,，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的,，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當(dāng)期進項稅額中扣減：
不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%
本公告第七條明確,，按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn),，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的,，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額,。
可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
五、此次稅率調(diào)整,，適用加計抵減政策的納稅人,，需要提供什么資料?
本公告第八條明確，按照39號公告規(guī)定,，適用加計抵減政策的生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計抵減政策時,，通過電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計抵減政策的聲明》,。適用加計抵減政策的納稅人，同時兼營郵政服務(wù),、電信服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的,，應(yīng)按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè),。
需要說明的是，按照39號公告規(guī)定,，納稅人確定適用加計抵減政策,，以后年度是否繼續(xù)適用,，需要根據(jù)上年度銷售額計算確定。已經(jīng)提交《適用加計抵減政策的聲明》并享受加計抵減政策的納稅人,，在2020年,、2021年，是否繼續(xù)適用,，應(yīng)分別根據(jù)其2019年,、2020年銷售額確定，如果符合規(guī)定,，需再次提交《適用加計抵減政策的聲明》,。
說明：因政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧提供的以上信息僅供參考,，如有異議，請以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn),。
注：本文轉(zhuǎn)載于河南省財政廳
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