如何理解現(xiàn)金流量表科目？
現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一,，所表達的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi),，一家機構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)的增減變動情形。本文將詳細解析現(xiàn)金流量表科目,，為學習會計的考生提供幫助。
(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1.銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
(1)內(nèi)容
①當期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金
②當期收到以前期間的應(yīng)收賬款
③當期收到以前期間的應(yīng)收票據(jù)
④當期預(yù)收的賬款
⑤當期收到以前期間核銷的壞賬
6當期銷售商品提供勞務(wù)退回支付的現(xiàn)金
前五項為加項，最后一項為減項,。
注意：
第一,、本項目包括收到的增值稅銷項稅額;
第二、銷售材料,、代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項目反映,。
2.收到的稅費返還
反映企業(yè)收到返還的各種稅費。
3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
典型例子：
一,、罰款收入;
二,、經(jīng)營租出固定資產(chǎn)收到的租金;
三、流動資產(chǎn)損失當中由個人或其他賠償?shù)牟糠?
四,、除稅費返還以外的其他政府補助收入;
五,、接受捐贈的現(xiàn)金。
4.購買商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
(1)內(nèi)容
①當期購買商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
②當期支付前期的應(yīng)付賬款
③當期支付前期的應(yīng)付票據(jù)
④當期預(yù)付的賬款
⑤當期購買商品接受勞務(wù)退回所收到的現(xiàn)金
前四項為加項，最后一項為減項,。
注意：這里包含購買商品,、接受勞務(wù)所支付的增值稅進項稅額。
5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
(1)內(nèi)容
包括支付給職工的各種薪酬,。工資,、獎金、津貼,、五險一金,、辭退福利等。
注意：
一,、該項目不包括在建工程人員的薪酬
在建工程人員薪酬放在投資活動流出量的第一個項目“購建固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”中。
二,、該項目不包括離退休人員的薪酬
離退休人員的薪酬放在經(jīng)營活動流出量的最后一行“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中,。
6.支付的各項稅費
(1)內(nèi)容
一、當期支付當期的稅費;
二,、當期支付以前期間的稅費;
三,、當期預(yù)交的稅費;
注意：
一、不包括計入固定資產(chǎn)的稅金
比如計入固定資產(chǎn)成本的耕地占用稅,，那么相應(yīng)支付的稅金計入投資活動現(xiàn)金流量,。
二、不包括各種稅費的返還
7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
(1)內(nèi)容
第一、各種罰款支出;
第二,、差旅費,、業(yè)務(wù)招待費、廣告費等銷售費用;
第三,、離退休人員工資;
第四,、捐贈支出。
(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1.收回投資收到的現(xiàn)金
這里指對外投資,。如果是股權(quán)投資則該項目反映的是實際收到的金額,，如果是債權(quán)投資，這里只反映收回債權(quán)投資的本金,，不反映利息,。
2.取得投資收益收到的現(xiàn)金
反映企業(yè)因各種投資收到的現(xiàn)金股利、利潤和利息等,。
3.處置固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額
反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金,，減去處置資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額,。包括固定資產(chǎn)等因損失而收到的保險賠款等。
4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額
反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金,，減去相關(guān)處置費用以及子公司和其他營業(yè)單位自身所持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的數(shù)額,。
5.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入,。如收到的屬于購買時買價中所包含的現(xiàn)金股利或已到付息期的利息等,。
6.購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
包括：
一,、買價,、相關(guān)稅費;
二、在建工程人員的薪酬,。
不包括：
一,、支付的資本化的利息;
二、支付融資租賃的租金;
三,、分期付款方式下購買固定資產(chǎn)各期支付的現(xiàn)金,。
7.投資支付的現(xiàn)金
反映企業(yè)進行各種投資(除取得子公司及其他營業(yè)單位)所支付的現(xiàn)金。包括買價和傭金手續(xù)費等,。
注意：
一,、不包括購買現(xiàn)金等價物;
二、不包括子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金
8.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的的現(xiàn)金凈額
反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金,，減去子公司和其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額,。
9.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。如購買股票和債券時,，支付的買價中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息等,。
(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1.吸收投資收到的現(xiàn)金
通常情況下發(fā)行股票時手續(xù)費已經(jīng)從發(fā)行收入中扣除了，收到的是扣除手續(xù)費后的凈額,，則在該項目中直接以凈額列示;如果手續(xù)費是單獨支付的，那么此時的手續(xù)費就應(yīng)該放在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映,。
2.取得借款收到的現(xiàn)金
反映企業(yè)本期實際借入短期借款,、長期借款所收到的現(xiàn)金。但本期償還借款支付的現(xiàn)金不能從本項目中扣除,。
3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
反映企業(yè)除上述各項目外,，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
4.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金
反映企業(yè)以現(xiàn)金償還短期借款,、長期借款和應(yīng)付債券的本金,。該項目不包括償還的借款利息、債券利息,。
5.分配股利,、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金
反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、利潤和支付的借款利息,、債券利息等,。
6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金,。如支付的籌資費用,、支付的融資租賃費、分期付款購建固定資產(chǎn)各期支付的款項等,。
現(xiàn)金流量表的出現(xiàn),，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響。了解現(xiàn)金流量表,，學習相關(guān)知識就不會費力,。
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