2017《稅法二》每日一大題：稿酬所得的計稅方法

來源：東奧會計在線責(zé)編：吳海燕2017-11-02 10:15:51

　　稅務(wù)師考試沖刺階段，由于距離考試的時間越來越近了考生這個時候一定要帶著目的去學(xué)習(xí),。稅務(wù)師《稅法二》大題每日更新，考生在做題的時候不但要掌握考查的知識點還要揣摩解題技巧！

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法二》科目第二章個人所得稅

　　【知識點】對個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅的方法,、稿酬所得的計稅方法、勞務(wù)報酬所得的計稅方法,、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法,、境外繳納稅額抵免的計稅方法

　　【例題計算題】中國居民王某為境內(nèi)某上市公司的職員，2015年12月份取得下列收入：

　　(1)每月工資6000元,，應(yīng)按照所在省規(guī)定的辦法和比例每月扣除住房公積金和各項社會保險費800元,，12月份取得除當(dāng)月工資外的全年一次性獎金30000元。

　　(2)當(dāng)月將旅游見聞向晚報和某雜志投稿,，分別取得稿酬收入700元和1000元,。

　　(3)利用業(yè)余時間為其他單位進行一項工程設(shè)計，取得不含稅收入4000元,，按照合同約定,，相關(guān)的個人所得稅由支付單位承擔(dān)。

　　(4)11月份購入甲種債券20000份,，每份買入價5元,，支付相關(guān)稅費1000元，12月份賣出該債券10000份,，每份賣出價7元,，支付相關(guān)稅費700元。

　　(5)通過拍賣行將一副祖?zhèn)髡洳囟嗄甑淖之嬇馁u,，取得拍賣收入500000元,，主管稅務(wù)機關(guān)核定王某收藏該字畫發(fā)生的費用100000元，拍賣時支付相關(guān)稅費50000元,。

　　(6)當(dāng)月從A國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣40000元,，在A國繳納個人所得稅8000元;從B國取得股息,、紅利所得折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1000元,。

　　其他相關(guān)資料：工資,、薪金所得的超額累進稅率表參考教材，本題略,。

　　要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

　　1.王某12月份取得的工資和全年一次性獎金收入應(yīng)繳納個人所得稅(　　)元,。

　　A.2895

　　B.2960

　　C.3040

　　D.6755

　　2.王某取得的稿酬收入應(yīng)繳納個人所得稅(　　)元,。

　　A.0

　　B.28

　　C.112

　　D.126

　　3.王某取得的工程設(shè)計收入應(yīng)繳納個人所得稅(　　)元。

　　A.601.90

　　B.640

　　C.761.90

　　D.800

　　4.王某取得轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納個人所得稅(　　)元,。

　　A.3760

　　B.3660

　　C.3008

　　D.2928

　　5.王某取得的拍賣字畫所得應(yīng)繳納個人所得稅(　　)元,。

　　A.105000

　　B.56000

　　C.70000

　　D.80000

　　6.王某來源于境外的所得在我國應(yīng)補繳的個人所得稅為(　　)元,。

　　A.0

　　B.1000

　　C.1600

　　D.2600

稅務(wù)師考試

　　1,、正確答案:B

　　知識點：對個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅的方法

　　答案解析 :

　　王某取得的工資應(yīng)繳納個人所得稅=(6000-800-3500)×10%-105=65(元)，王某取得全年一次性獎金：30000÷12=2500(元),，適用的稅率為10%,，速算扣除數(shù)為105元，王某取得的全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅=30000×10%-105=2895(元),，王某12月份取得的工資和全年一次性獎金收入應(yīng)繳納個人所得稅=65+2895=2960(元),。

　　2、正確答案:B

　　知識點：稿酬所得的計稅方法

　　答案解析 :

　　王某取得的稿酬收入應(yīng)繳納個人所得稅=(1000-800)×20%×(1-30%)=28(元),。

　　3,、正確答案:C

　　知識點：勞務(wù)報酬所得的計稅方法

　　答案解析 :

　　個人取得不含稅勞務(wù)報酬收入超過3360元的，應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷當(dāng)級換算系數(shù)=[(4000-0)×(1-20%)]÷84%=3809.52(元),，應(yīng)繳納個人所得稅=3809.52×20%=761.90(元),。

　　4、正確答案:A

　　知識點：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法

　　答案解析 :

　　王某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納個人所得稅=[(7-5)×10000-1000÷20000×10000-700]×20%=3760(元),。

　　5,、正確答案:C

　　知識點：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法

　　答案解析 :

　　王某拍賣字畫所得應(yīng)繳納個人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。

　　6,、正確答案:B

　　知識點：境外繳納稅額抵免的計稅方法

　　答案解析 :

　　A國抵免限額=40000×(1-20%)×20%=6400(元)<8000元,，不需要補稅;B國抵免限額=10000×20%=2000(元)>1000元，需在我國補繳個人所得稅=2000-1000=1000(元),，王某來源于境外的所得在我國應(yīng)補繳的個人所得稅為1000元,。