稅務師考試考生們準備好了嗎？報考稅務師《稅法二》的考生要注意,。東奧小編每天會為大家更新《稅法二》的大題,，希望在這最后階段考生一定要堅持學習！

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法二》科目 第二章 個人所得稅

　　【知識點】關于融資租賃和出租不動產的租金所得稅務處理問題,、勞務報酬所得應納稅所得額,、納稅人境外所得應納稅額的計算、對個人將其所得進行公益捐贈的扣除規(guī)定,、公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票的范圍,、取得不含稅全年一次性獎金收入個人所得稅的計算方法

　　【例題 計算題】中國公民王某就職于國內A上市公司，2015年收入情況如下：

　　(1)1月1日起將其位于市區(qū)的一套住房按市價出租,，每月收取租金收入3800元,。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費用1200元，已取得合法有效的支出憑證,。

　　(2)在國內另一家公司擔任獨立董事,，3月取得該公司支付的上年度獨立董事津貼35000元。

　　(3)3月取得國內B上市公司分配的紅利收入18000元(其持股期限為3個月),。

　　(4)4月赴國外進行技術交流期間，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元,，在乙國取得專利權轉讓收入折合人民幣60000元,，分別按照收入來源國的稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣1800元和12000元，并取得完稅憑證,。

　　(5)5月在業(yè)余時間為一家民營企業(yè)開發(fā)了一項技術,，取得收入40000元。通過非營利性社會團體向公益性青少年活動場所捐贈20000元,，同時通過有關政府部門向某地農村義務教育捐款8000元,，均取得了相關捐贈證明。

　　(6)6月與一家培訓機構簽訂了半年的勞務合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓機構授課1次,，每次報酬為1200元,。6月份為培訓機構授課4次。

　　(7)7月轉讓上海證券交易所C上市公司股票,，取得轉讓所得15320.60元,，同月轉讓在香港證券交易所上市的某上市公司股票，取得轉讓凈所得折合人民幣180000元,，在境外未繳納稅款,。

　　(8)12月取得當年度全年一次性獎金收入36000元，王某當月的工資為4500元,。

　　要求：根據以上資料,，按照下列序號計算回答問題，每問需計算合計數(shù),。

　　1,、王某1～2月出租房屋應繳納的個人所得稅為( )元。(不考慮財產租賃的相關稅費)

　　A.420

　　B.480

　　C.640

　　D.320

　　2,、王某3月取得的獨立董事津貼和紅利收入應繳納個人所得稅( )元,。

　　A.8200

　　B.6800

　　C.3200

　　D.6000

　　3、王某4月從國外取得收入應在國內補繳的個人所得稅( )元,。

　　A.120

　　B.200

　　C.300

　　D.220

　　4,、業(yè)務(5)和業(yè)務(6)支付單位應代扣代繳的個人所得稅為( )元。

　　A.400

　　B.560

　　C.600

　　D.1568

　　5,、王某業(yè)務(7)應繳納個人所得稅( )元,。

　　A.35680

　　B.38000

　　C.0

　　D.30000

　　6、王某12月取得全年一次性獎金應當繳納個人所得稅( )元,。

　　A.3495

　　B.3800

　　C.3200

　　D.3000

　　1,、正確答案:B

　　知識點：關于融資租賃和出租不動產的租金所得稅務處理問題

　　答案解析 :

　　王某1～2月份出租房屋應納個人所得稅=(3800-800-800)×10%+(3800-400-800)×10%=480(元)。

　　2,、正確答案:A

　　知識點：勞務報酬所得應納稅所得額

　　答案解析 :

　　王某從國內另一家公司取得的獨立董事津貼應按“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅,。王某應納個人所得稅=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)。

　　個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票,，持股期限在1個月以內(含1個月)的,，其股息、紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含一年)的,，暫減按50%計入應納稅所得額;持股期限超過1年的,，暫免征收個人所得稅。王某3月份取得的紅利收入應納個人所得稅=18000×50%×20%=1800(元),。

　　合計=6400+1800=8200(元),。

　　3,、正確答案:A

　　知識點：納稅人境外所得應納稅額的計算

　　答案解析 :

　　在甲國演講收入按照我國稅率應繳納的個人所得稅=12000×(1-20%)×20%=1920(元)，應在我國補繳個人所得稅=1920-1800=120(元)

　　在乙國取得專利權轉讓收入按照我國稅率應繳納的個人所得稅=60000×(1-20%)×20%=9600(元),，由于在國外已經繳納稅款12000元,，所以不需要在我國補繳個人所得稅。

　　王某4月份從國外取得收入應在國內補繳的個人所得稅為120元,。

　　4,、正確答案:D

　　知識點：對個人將其所得進行公益捐贈的扣除規(guī)定

　　答案解析 :

　　個人通過非營利性的社會團體和政府部門向公益性青少年活動場所和農村義務教育的捐贈，可以從應納稅所得額中全額扣除,。民營企業(yè)應代扣代繳的個人所得稅=[40000×(1-20%)-20000-8000]×20%=800(元),。

　　屬于同一事項連續(xù)取得勞務報酬收入的，以1個月內取得的收入為一次,。培訓機構應代扣代繳的個人所得稅=1200×4×(1-20%)×20%=768(元),。

　　合計=800+768=1568(元)。

　　5,、正確答案:C

　　知識點：公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票的范圍

　　答案解析 :

　　轉讓境內上市公司的股票所得免征個人所得稅;對內地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉讓差價所得,，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暫免征收個人所得稅,。王某業(yè)務(7)應繳納個人所得稅為0,。

　　6、正確答案:A

　　知識點：取得不含稅全年一次性獎金收入個人所得稅的計算方法

　　答案解析 :

　　全年一次性獎金作為一個月的工資,、薪金所得應單獨計算個人所得稅,。36000÷12=3000(元)，適用10%的稅率,，速算扣除數(shù)為105元,，應納個人所得稅=36000×10%-105=3495(元)。

　　個人所得稅稅率表(工資,、薪金所得適用)

　　稅務師準考證已經開始打印,，考生不要錯過打印時間，已經打印準考證的考生要核對好考試時間和地點,，最后祝?？忌寄茼樌ㄟ^考試。