2017稅務師《稅法二》基礎考點：收入總額2
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【內(nèi)容導航】
(二)特殊收入確認
(三)資產(chǎn)處置收入
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第一章3講
【知識點】收入總額2
(二)特殊收入確認
收入的范圍和項目 |
1.分期收款方式銷售貨物,，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn) |
2.企業(yè)受托加工制造大型機械設備等，以及從事建筑,、安裝勞務等,，持續(xù)時間超十二個月的，按照完工進度或者完成的工作量確認收入 |
3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入,，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn),，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定 |
4.企業(yè)視同銷售的收入（視同銷售收入，是計算廣宣費,、業(yè)務招待費扣除限額的基數(shù)） |
(三)資產(chǎn)處置收入
分類 | 具體處置資產(chǎn)行為（所有權(quán)） | 計量 |
內(nèi)部處置 | （1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn),、制造、加工另一產(chǎn)品 （2）改變資產(chǎn)形狀,、結(jié)構(gòu)或性能 （3）改變資產(chǎn)用途 （4）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（境內(nèi)） （5）上述兩種或兩種以上情形的混合 | 相關資產(chǎn)的計稅 基礎延續(xù)計算 |
外部處置 | （1）用于市場推廣或銷售 （2）用于交際應酬 （3）用于職工獎勵或福利 （4）用于股息分配 （5）用于對外捐贈 | 自制的資產(chǎn),，按同類資產(chǎn)售價確定計收入；外購的資產(chǎn),，符合條件的,，可按購入時的價格確定收入 |
【解釋1】企業(yè)所得稅中的視同銷售——所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移(企業(yè)所得稅的視同銷售規(guī)則，單獨掌握)
【解釋2】會計銷售收入≠企業(yè)所得稅的視同銷售≠增值稅的視同銷售
【例題1·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認收入的相關規(guī)定,，下列各項行為中,，不應視同銷售的有( )。
A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣
B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利
C.將資產(chǎn)用于境外分支機構(gòu)加工另一產(chǎn)品
D.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其境內(nèi)分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
【答案】D
【解析】選項D屬于總分機構(gòu)之間的轉(zhuǎn)移,，所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移,，所以企業(yè)所得稅不視同銷售。
【例題2·單選題】2012年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當月外購的取暖器作為福利,，其中果汁的成本為20萬元,，同期對外銷售價格為25萬元;取暖器的購進價格為10萬元,。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應確認的收入是( )萬元,。(2013年)
A.10
B.20
C.30
D.35
【答案】D
【解析】上述福利應確認收入=25+10=35(萬元),。
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