2017稅務(wù)師考試進(jìn)入倒計(jì)時(shí)，走出舒適圈才能有生活品質(zhì)的突破,，為了稅務(wù)師證書考生們?cè)偌影褎?，東奧小編為大家整理稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：收入總額3

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(四)相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)(客觀題)

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章3講

　　【知識(shí)點(diǎn)】收入總額3

　　(四)相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)(客觀題)

　　(一個(gè)是時(shí)間，一個(gè)是金額)

　　1.銷售商品收入

　　2.提供勞務(wù)收入

　　(1)安裝費(fèi),。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的,，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入,。

　　(2)宣傳媒介的收費(fèi)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入,。

　　(3)軟件費(fèi),。為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入,。

　　(4)服務(wù)費(fèi),。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入,。

　　(5)藝術(shù)表演,、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入,。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的,，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入,。

　　(6)會(huì)員費(fèi),。

　　①會(huì)籍會(huì)員費(fèi)+其他單項(xiàng)商品服務(wù)費(fèi)方式——即時(shí)確認(rèn)

　　入會(huì)會(huì)員只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的,，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入,。

　　②會(huì)籍會(huì)員費(fèi)+免費(fèi)或低價(jià)商品服務(wù)費(fèi)方式——收益期內(nèi)分期確認(rèn)(變相勞務(wù)費(fèi))

　　(7)特許權(quán)費(fèi),。

　　屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi),，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入;

　　屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入,。

　　3.售后回購(gòu)：采用售后回購(gòu)方式銷售商品的,，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理,。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的,，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的,，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用,。

　　4.以舊換新：應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理,。

　　5.折扣方式銷售收入的確認(rèn)

　　6.買一贈(zèng)一不屬于捐贈(zèng),，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入,。

　　【例題?計(jì)算題】某服裝企業(yè)用買一贈(zèng)一的方式銷售本企業(yè)商品，規(guī)定以每套1500元(不含增值稅價(jià),，下同)購(gòu)買A西服的客戶可獲贈(zèng)一條B領(lǐng)帶,，A西服正常出廠價(jià)格1500元，B領(lǐng)帶正常出廠價(jià)格200元,，當(dāng)期該服裝企業(yè)銷售組合西服領(lǐng)帶收入150000元,，則A西服銷售收入為：

　　【答案及解析】

　　150000×1500/(1500+200)=132352.94(元)

　　企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng),，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入：

　　分?jǐn)偟紸西服上的收入=買一贈(zèng)一整體收入×A/(A+B)

　　分?jǐn)偟紹領(lǐng)帶上的收入=買一贈(zèng)一整體收入×B/(A+B)

　　增值稅的稅務(wù)處理是視同銷售,，與所得稅不同。正常銷售和視同銷售分別計(jì)算增值稅,。7.其他收入的確認(rèn)

　　企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入,、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等,，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn),，除另有規(guī)定外,，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。

　　成功總是不易的，一分耕耘,，一分收獲,。更多考點(diǎn)歡迎查看：2017年稅務(wù)師《稅法二》考點(diǎn)匯總

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