2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：征收管理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于在洋2017-09-01 15:36:23

　　【例題2·計(jì)算題】中國(guó)公民王某在國(guó)內(nèi)一家企業(yè)工作,，2014年上半年取得的收入情況如下：(2014年)

　　(1)每月工資總額5300元,，含個(gè)人繳付的年金500元和按照規(guī)定繳付的“五險(xiǎn)一金”800元,。

　　(2)1月取得2013年度年終獎(jiǎng)48000元,。

　　(3)3月承租市區(qū)房屋1套,，每月支付租金2000元;5月將該房屋轉(zhuǎn)租,，每月取得轉(zhuǎn)租收入4000元,，按規(guī)定繳納的相關(guān)稅費(fèi)為66元,，當(dāng)月還發(fā)生房屋修繕費(fèi)用1000元,。

　　(相關(guān)資料：該企業(yè)從2014年開(kāi)始實(shí)行企業(yè)年金補(bǔ)充養(yǎng)老制度,，王某所在城市上一年度職工月平均工資為3500元。王某本年度取得的工資與上年度相同)

　　根據(jù)資料,，按照序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,，每問(wèn)需計(jì)算合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù),。

　　(2)計(jì)算王某上半年工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。

　　(3)計(jì)算王某領(lǐng)取年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(4)計(jì)算王某5月份轉(zhuǎn)租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。

　　【答案及解析】

　　(1)企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)=(5300×12+48000)/12=9300(元),。

　　(2)個(gè)人繳付年金應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的部分=500-9300×4%=500-372=128(元);

　　每月工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅=(5300-800-500+128-3500)×3%-0=18.84(元);

　　上半年合計(jì)繳個(gè)人所得稅=18.84×6=113.04(元)。

　　(3)年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：48000/12=4000(元),，適用10%的稅率,，105元的速算扣除數(shù)。

　　實(shí)際繳個(gè)人所得稅=48000×10%-105=4695(元),。

　　(4)轉(zhuǎn)租房屋應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：

　　5月轉(zhuǎn)租房屋應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4000-66-2000-800-800)×10%=33.4(元),。

　　【總結(jié)】11個(gè)稅目應(yīng)納稅額計(jì)算方法：

應(yīng)稅項(xiàng)目	稅率	應(yīng)納稅額計(jì)算
1.工資、薪金所得	七級(jí)超額累進(jìn)稅率	（每月收入-3500或4800）×適用稅率-速算扣除數(shù)（2011年9月1日起）
2.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得	五級(jí)超額累進(jìn)稅率	（全年收入-成本,、費(fèi)用及損失-42000）×適用稅率-速算扣除數(shù)
3.對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得	（1）對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)：五級(jí)超額累進(jìn)稅率	應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
3.對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得	（2）經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)：七級(jí)超額累進(jìn)稅率	應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
4.勞務(wù)報(bào)酬所得	20%比例稅率；但20000元-50000元,，稅率30%,，速算扣除數(shù)2000元；超過(guò)50000元的部分,，稅率為40%,，速算扣除數(shù)7000元	①每次收入≤4000元：
		（每次收入-800）×20%
		②每次收入＞4000元：
		每次收入×（1-20%）×20%
		③每次勞務(wù)報(bào)酬所得（應(yīng)納稅所得額）＞20000元：
		每次收入×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù)
5.稿酬所得	20%比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%	①每次收入≤4000元：
		（每次收入-800）×20%×（1-30%）
		②每次收入＞4000元：
		每次收入×（1-20%）×20%×（1-30%）
6.特許權(quán)使用費(fèi)所得	20%比例稅率	①每次收入≤4000元：
		（每次收入-800）×20%
		②每次收入＞4000元：
		每次收入×（1-20%）×20%
7.財(cái)產(chǎn)租賃所得	20%（個(gè)人出租住房減按10%征收）	①每次收入≤4000元：應(yīng)納稅所得額=每次收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800
		每次收入超過(guò)4000元的：應(yīng)納稅所得額=［每次收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）］×（1-20%）
		②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%（或10%）
8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	20%	（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）×20%
9.利息,、股息,、紅利所得	20%	每次收入×20%
10.偶然所得	20%	每次收入×20%
11.其他所得	20%	每次收入×20%