2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點：征收管理

來源：東奧會計在線責(zé)編：于在洋2017-09-01 15:36:23

　　【例題2·計算題】中國公民王某在國內(nèi)一家企業(yè)工作,，2014年上半年取得的收入情況如下：(2014年)

　　(1)每月工資總額5300元,，含個人繳付的年金500元和按照規(guī)定繳付的“五險一金”800元,。

　　(2)1月取得2013年度年終獎48000元,。

　　(3)3月承租市區(qū)房屋1套，每月支付租金2000元;5月將該房屋轉(zhuǎn)租,，每月取得轉(zhuǎn)租收入4000元，按規(guī)定繳納的相關(guān)稅費為66元,，當月還發(fā)生房屋修繕費用1000元。

　　(相關(guān)資料：該企業(yè)從2014年開始實行企業(yè)年金補充養(yǎng)老制度,，王某所在城市上一年度職工月平均工資為3500元。王某本年度取得的工資與上年度相同)

　　根據(jù)資料,，按照序號計算回答問題，每問需計算合計數(shù),。

　　(1)計算企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù),。

　　(2)計算王某上半年工資收入應(yīng)繳納的個人所得稅,。

　　(3)計算王某領(lǐng)取年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(4)計算王某5月份轉(zhuǎn)租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅,。

　　【答案及解析】

　　(1)企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)=(5300×12+48000)/12=9300(元)。

　　(2)個人繳付年金應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的部分=500-9300×4%=500-372=128(元);

　　每月工資薪金應(yīng)納個人所得稅=(5300-800-500+128-3500)×3%-0=18.84(元);

　　上半年合計繳個人所得稅=18.84×6=113.04(元),。

　　(3)年終獎應(yīng)納個人所得稅的計算：48000/12=4000(元)，適用10%的稅率,，105元的速算扣除數(shù)。

　　實際繳個人所得稅=48000×10%-105=4695(元),。

　　(4)轉(zhuǎn)租房屋應(yīng)納個人所得稅的計算：

　　5月轉(zhuǎn)租房屋應(yīng)納個人所得稅=(4000-66-2000-800-800)×10%=33.4(元)。

　　【總結(jié)】11個稅目應(yīng)納稅額計算方法：

應(yīng)稅項目	稅率	應(yīng)納稅額計算
1.工資,、薪金所得	七級超額累進稅率	（每月收入-3500或4800）×適用稅率-速算扣除數(shù)（2011年9月1日起）
2.個體工商戶生產(chǎn),、經(jīng)營所得	五級超額累進稅率	（全年收入-成本、費用及損失-42000）×適用稅率-速算扣除數(shù)
3.對企事業(yè)單位承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得	（1）對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)：五級超額累進稅率	應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
3.對企事業(yè)單位承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得	（2）經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)：七級超額累進稅率	應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
4.勞務(wù)報酬所得	20%比例稅率；但20000元-50000元,，稅率30%，速算扣除數(shù)2000元,；超過50000元的部分，稅率為40%,，速算扣除數(shù)7000元	①每次收入≤4000元：
		（每次收入-800）×20%
		②每次收入＞4000元：
		每次收入×（1-20%）×20%
		③每次勞務(wù)報酬所得（應(yīng)納稅所得額）＞20000元：
		每次收入×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù)
5.稿酬所得	20%比例稅率,，并按應(yīng)納稅額減征30%	①每次收入≤4000元：
		（每次收入-800）×20%×（1-30%）
		②每次收入＞4000元：
		每次收入×（1-20%）×20%×（1-30%）
6.特許權(quán)使用費所得	20%比例稅率	①每次收入≤4000元：
		（每次收入-800）×20%
		②每次收入＞4000元：
		每次收入×（1-20%）×20%
7.財產(chǎn)租賃所得	20%（個人出租住房減按10%征收）	①每次收入≤4000元：應(yīng)納稅所得額=每次收入-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800
		每次收入超過4000元的：應(yīng)納稅所得額=［每次收入-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）］×（1-20%）
		②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%（或10%）
8.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	20%	（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）×20%
9.利息、股息,、紅利所得	20%	每次收入×20%
10.偶然所得	20%	每次收入×20%
11.其他所得	20%	每次收入×20%