2017《稅法二》基礎(chǔ)考點：非居民企業(yè)應(yīng)納稅額
稅務(wù)師考試涉及科目較多，知識點繁雜,。小編特此為各位整理了《稅法二》知識點：非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算與核定征收辦法,。
【內(nèi)容導航】
非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算
非居民企業(yè)的核定征收辦法
【所屬章節(jié)】本知識點屬于《稅法二》第一章14講應(yīng)納稅額的計算
【知識點】非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算、非居民企業(yè)的核定征收辦法
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所的,，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu),、場所沒有實際聯(lián)系的,，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
1.股息,、紅利等權(quán)益性投資收益和利息,、租金,、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;
2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;
3.其他所得,，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。
【例題·單選題】境外A公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所,，2015年取得境內(nèi)甲公司投資收益100萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入80萬元,，該項財產(chǎn)原值80萬元,，已提折舊20萬元。2015年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元,。
A.12
B.14
C.18
D.36
【答案】A
【解析】財產(chǎn)凈值=80-20=60(萬元);
應(yīng)納企業(yè)所得稅=[100+(80-60)]×10%=12(萬元),。
非居民企業(yè)的核定征收辦法
(一)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：計算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率
(二)按成本費用核定應(yīng)納稅所得額：
應(yīng)納稅所得額=成本費用總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率
(三)按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：
應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率
【解釋】稅務(wù)機關(guān)可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利潤率：
1.從事承包工程作業(yè)、設(shè)計和咨詢勞務(wù)的,，利潤率為15%-30%;
2.從事管理服務(wù)的,，利潤率為30%-50%;
3.從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%,。
【解釋】非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設(shè)備或貨物銷售合同,，同時提供設(shè)備安裝、裝配,、技術(shù)培訓,、指導、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù),，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費金額,，或者計價不合理的，主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實際情況,，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計價標準核定勞務(wù)收入,。無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則,，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入,。
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