2017《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：外企駐中國(guó)機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：李奎2017-08-04 10:42:42

　　《稅法二》作為稅務(wù)師考試的基礎(chǔ)科目,，是整個(gè)考試的重點(diǎn)。小編特此為您編輯《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：外企常駐中國(guó)機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入

　　(二)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額

　　【所屬章節(jié)】本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章14講應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【知識(shí)點(diǎn)】外國(guó)企業(yè)常駐中國(guó)代表機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理

　　外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)代表機(jī)構(gòu)),，是指外國(guó)企業(yè)依照規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事與該外國(guó)企業(yè)業(yè)務(wù)有關(guān)的非營(yíng)利性活動(dòng)的辦事機(jī)構(gòu),。代表機(jī)構(gòu)不具有法人資格,。

　　同時(shí)，對(duì)賬簿不健全,，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用,，以及無(wú)法按照規(guī)定據(jù)實(shí)申報(bào)的代表機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下兩種方式核定其應(yīng)納稅所得額：

　　(一)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入：

　　適用于能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)費(fèi)支出但不能準(zhǔn)確反映收入或成本費(fèi)用的代表機(jī)構(gòu),。

　　1.計(jì)算公式：收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額/(1—核定利潤(rùn)率—營(yíng)業(yè)稅稅率);

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤(rùn)率×企業(yè)所得稅稅率,。

　　2.代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額包括：在中國(guó)境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金,、獎(jiǎng)金,、津貼,、福利費(fèi)、物品采購(gòu)費(fèi)(包括汽車(chē),、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)),、通訊費(fèi)、差旅費(fèi),、房租,、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi),、交際費(fèi),、其他費(fèi)用等。

　　經(jīng)費(fèi)支出的特殊情況：

　　(1)購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出,，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出,，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅。

　　(2)利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額;發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi),，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額,。

　　(3)以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng),、滯納金,、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額;

　　(4)其他費(fèi)用包括：為總機(jī)構(gòu)從中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)樣品所支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用;國(guó)外樣品運(yùn)往中國(guó)發(fā)生的中國(guó)境內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用,、報(bào)關(guān)費(fèi)用;總機(jī)構(gòu)人員來(lái)華訪(fǎng)問(wèn)聘用翻譯的費(fèi)用;總機(jī)構(gòu)為中國(guó)某個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)由代表機(jī)構(gòu)支付的購(gòu)買(mǎi)標(biāo)書(shū)的費(fèi)用，等等,。

　　(二)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：

　　適用于可以準(zhǔn)確反映收入但不能準(zhǔn)確反映成本費(fèi)用的代表機(jī)構(gòu),。

　　計(jì)算公式：應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入總額×核定利潤(rùn)率×企業(yè)所得稅稅率。

　　代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率不應(yīng)低于15%,。采取核定征收方式的代表機(jī)構(gòu),，如能建立健全會(huì)計(jì)賬簿，準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額,，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,，可調(diào)整為據(jù)實(shí)申報(bào)方式。

　　學(xué)以致用是每個(gè)考生必備的學(xué)習(xí)技巧和方法,，小編特此為您整理了2017稅務(wù)師每日一練匯總，希望對(duì)大家提升答題能力有所幫助!

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn))

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