2017《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：外企駐中國機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理
《稅法二》作為稅務(wù)師考試的基礎(chǔ)科目,，是整個(gè)考試的重點(diǎn),。小編特此為您編輯《稅法二》知識點(diǎn)：外企常駐中國機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入
(二)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額
【所屬章節(jié)】本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第一章14講應(yīng)納稅額的計(jì)算
【知識點(diǎn)】外國企業(yè)常駐中國代表機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理
外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)(以下簡稱代表機(jī)構(gòu)),，是指外國企業(yè)依照規(guī)定,，在中國境內(nèi)設(shè)立的從事與該外國企業(yè)業(yè)務(wù)有關(guān)的非營利性活動的辦事機(jī)構(gòu),。代表機(jī)構(gòu)不具有法人資格。
同時(shí),，對賬簿不健全,，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用，以及無法按照規(guī)定據(jù)實(shí)申報(bào)的代表機(jī)構(gòu),，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下兩種方式核定其應(yīng)納稅所得額：
(一)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入：
適用于能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)費(fèi)支出但不能準(zhǔn)確反映收入或成本費(fèi)用的代表機(jī)構(gòu),。
1.計(jì)算公式：收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額/(1—核定利潤率—營業(yè)稅稅率);
應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率,。
2.代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額包括：在中國境內(nèi),、外支付給工作人員的工資薪金、獎(jiǎng)金,、津貼,、福利費(fèi)、物品采購費(fèi)(包括汽車,、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)),、通訊費(fèi)、差旅費(fèi),、房租,、設(shè)備租賃費(fèi),、交通費(fèi)、交際費(fèi),、其他費(fèi)用等,。
經(jīng)費(fèi)支出的特殊情況：
(1)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出,，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅,。
(2)利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額;發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額,。
(3)以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益,、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈、滯納金,、罰款,，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額;
(4)其他費(fèi)用包括：為總機(jī)構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用;國外樣品運(yùn)往中國發(fā)生的中國境內(nèi)的倉儲費(fèi)用,、報(bào)關(guān)費(fèi)用;總機(jī)構(gòu)人員來華訪問聘用翻譯的費(fèi)用;總機(jī)構(gòu)為中國某個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)由代表機(jī)構(gòu)支付的購買標(biāo)書的費(fèi)用,，等等。
(二)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：
適用于可以準(zhǔn)確反映收入但不能準(zhǔn)確反映成本費(fèi)用的代表機(jī)構(gòu),。
計(jì)算公式：應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入總額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率,。
代表機(jī)構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于15%。采取核定征收方式的代表機(jī)構(gòu),，如能建立健全會計(jì)賬簿,，準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,，可調(diào)整為據(jù)實(shí)申報(bào)方式,。
學(xué)以致用是每個(gè)考生必備的學(xué)習(xí)技巧和方法，小編特此為您整理了2017稅務(wù)師每日一練匯總,，希望對大家提升答題能力有所幫助!
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