2017《稅法二》基礎考點：外企駐中國機構稅務管理
《稅法二》作為稅務師考試的基礎科目，是整個考試的重點,。小編特此為您編輯《稅法二》知識點：外企常駐中國機構稅務管理。
【內(nèi)容導航】
(一)按經(jīng)費支出換算收入
(二)按收入總額核定應納稅所得額
【所屬章節(jié)】本知識點屬于《稅法二》第一章14講應納稅額的計算
【知識點】外國企業(yè)常駐中國代表機構稅務管理
外國企業(yè)常駐代表機構(以下簡稱代表機構)，是指外國企業(yè)依照規(guī)定,，在中國境內(nèi)設立的從事與該外國企業(yè)業(yè)務有關的非營利性活動的辦事機構,。代表機構不具有法人資格,。
同時,，對賬簿不健全，不能準確核算收入或成本費用,，以及無法按照規(guī)定據(jù)實申報的代表機構，稅務機關有權采取以下兩種方式核定其應納稅所得額：
(一)按經(jīng)費支出換算收入：
適用于能夠準確反映經(jīng)費支出但不能準確反映收入或成本費用的代表機構,。
1.計算公式：收入額=本期經(jīng)費支出額/(1—核定利潤率—營業(yè)稅稅率);
應納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率,。
2.代表機構的經(jīng)費支出額包括：在中國境內(nèi),、外支付給工作人員的工資薪金、獎金,、津貼,、福利費、物品采購費(包括汽車,、辦公設備等固定資產(chǎn)),、通訊費、差旅費,、房租,、設備租賃費、交通費,、交際費,、其他費用等。
經(jīng)費支出的特殊情況：
(1)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出,，以及代表機構設立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出,，應在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅,。
(2)利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額;發(fā)生的交際應酬費,，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額。
(3)以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益,、救濟性質(zhì)的捐贈,、滯納金,、罰款，以及為其總機構墊付的不屬于其自身業(yè)務活動所發(fā)生的費用,，不應作為代表機構的經(jīng)費支出額;
(4)其他費用包括：為總機構從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費和運輸費用;國外樣品運往中國發(fā)生的中國境內(nèi)的倉儲費用,、報關費用;總機構人員來華訪問聘用翻譯的費用;總機構為中國某個項目投標由代表機構支付的購買標書的費用，等等,。
(二)按收入總額核定應納稅所得額：
適用于可以準確反映收入但不能準確反映成本費用的代表機構,。
計算公式：應納企業(yè)所得稅額=收入總額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率。
代表機構的核定利潤率不應低于15%,。采取核定征收方式的代表機構,，如能建立健全會計賬簿，準確計算其應稅收入和應納稅所得額,，報主管稅務機關備案,，可調(diào)整為據(jù)實申報方式。
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