2017《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額
稅務(wù)師考試補(bǔ)報(bào)名正在進(jìn)行中,，小編為幫助大家復(fù)習(xí)備考,，熟練掌握考點(diǎn)，不留知識(shí)“死角”,，特此為您整理《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額計(jì)算
【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅范圍
(二)不適用核定征收的情況
(三)核定應(yīng)稅所得率征收計(jì)算
【所屬章節(jié)】本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》科目第一章第14講應(yīng)納稅額的計(jì)算
【知識(shí)點(diǎn)】居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額計(jì)算
(一)居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅范圍：(注意多選)
1.依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
3.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
4.雖設(shè)置賬簿,，但賬目混亂或者成本資料,、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,，難以查賬的;
5.發(fā)生納稅義務(wù),，未按規(guī)定期限申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),，逾期不申報(bào)的;
6.申報(bào)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,，又無(wú)正當(dāng)理由的。
(二)不適用核定征收的情況(選擇題,、了解)
“特定納稅人”包括以下類(lèi)型的企業(yè)：
1.享受特定所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè);
2.匯總納稅企業(yè);
3.上市公司;
4.銀行等金融企業(yè);
5.會(huì)計(jì)等社會(huì)中介機(jī)構(gòu);
6.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè),。
2012年1月1日起，專(zhuān)門(mén)從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅,。
(三)核定應(yīng)稅所得率征收計(jì)算(掌握)：
應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率
或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
【例題·單選題】2015年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入總額120萬(wàn)元,，成本費(fèi)用支出總額127.5萬(wàn)元，全年虧損7.5萬(wàn)元,。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,，成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定,。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法,，應(yīng)稅所得率為25%。2015年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元,。
A.10.07
B.10.15
C.10.5
D.10.63
【答案】D
【解析】該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=127.5÷(1-25%)×25%=42.5(萬(wàn)元);
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=42.5×25%=10.63(萬(wàn)元),。
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