2017《稅法二》基礎(chǔ)考點：企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：王子琪2017-07-25 11:11:29

　　對于2017稅務(wù)師考試,，天道酬勤,，努力才會有收獲,。東奧小編為大家整理《稅法二》知識點：企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理條件：

　　2.企業(yè)重組符合上述條件的,，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：

3.企業(yè)發(fā)生涉及中國境內(nèi)與境外之間的股權(quán)和資產(chǎn)收購交易,，除應(yīng)符合前述條件外,，還同時符合下列條件(了解)。

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法二》科目第一章第六節(jié)企業(yè)重組的所得稅處理

　　【知識點】：企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理

　　1.企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理條件：(選擇題)

　　(1)具有合理的商業(yè)目的,，且不以減少,、免除或者推遲繳納稅款為主要目的;

　　(2)被收購,、合并或分立部分資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例;

　　(3)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動;

　　(4)重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定的比例;

　　(5)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東,，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán),。(一個目的,，兩個比例，兩個12月)

　　2.企業(yè)重組符合上述條件的,，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分,，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：

　　(1)企業(yè)債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi),，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額,。

　　企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定,。

　　(2)股權(quán)收購,、資產(chǎn)收購的特殊稅務(wù)處理

　　股權(quán)收購和資產(chǎn)收購享受特殊性稅務(wù)處理的比例要求為：

　　①收購企業(yè)購買的股權(quán)或資產(chǎn)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)或全部資產(chǎn)的50%;

　?、谑召徠髽I(yè)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,。

　　(3)企業(yè)合并的特殊性稅務(wù)處理：

　　①企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,。

　?、谕豢刂葡虑也恍枰Ц秾r的企業(yè)合并。

　　《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》將企業(yè)合并劃分為兩大基本類型：同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并,。

　　2015年5月18日,，據(jù)上交所公告顯示，中國北車A股股票將按照1：1.10的比例轉(zhuǎn)換為中國南車A股股票,。5月20日將對中國北車和予以摘牌,，中國南車將履行工商變更登記手續(xù)并申請股票簡稱變更。

　　(4)企業(yè)分立的特殊性稅務(wù)處理：

　?、俦环至⑵髽I(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán),，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質(zhì)經(jīng)營活動;②被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。

　　(5)股權(quán)收購,、資產(chǎn)收購,、企業(yè)合并、企業(yè)分立的特殊稅務(wù)處理：