2017稅務(wù)師《稅法二》知識點：企業(yè)所得稅稅前扣除原則和范圍

來源：東奧會計在線責編：王子琪2017-07-10 09:50:46

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　　企業(yè)所得稅稅前扣除原則和范圍

　　(一)稅前扣除項目的原則

　　企業(yè)發(fā)生的金額要真實,、合法,，才能稅前扣除。

　　原則：權(quán)責發(fā)生制原則,、配比原則,、合理性原則

　　(二)企業(yè)稅前扣除的范圍

　　企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、合理的支出,，包括成本,、費用、稅金,、損失和其他支出,，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

　　一是,，相關(guān)性原則：企業(yè)實際發(fā)生支出指與取得收入直接相關(guān)的支出。

　　二是,，合理性原則：合理的支出,，也就是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，必要和正常的支出,。

　　1.成本

　　成本,，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本,、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費,。

　　(1)視同銷售成本要計入，和視同銷售收入對應(yīng),。

　　(2)計入存貨成本中的稅金與銷售稅金是有區(qū)別的,。計入存貨成本中的稅金,，如契稅、不能抵扣的增值稅等,，它們隨存貨的領(lǐng)用逐漸扣除。

　　(3)出口貨物不得將免抵和退稅稅額計入成本,。

　　2.費用

費用項目	應(yīng)重點關(guān)注問題
銷售費用	廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是否超支（必考）
管理費用	（1）三項經(jīng)費是否超支（必考）（2）業(yè)務(wù)招待費是否超支（必考）（3）保險費是否符合標準
財務(wù)費用	（1）利息費用是否超過標準（金融機構(gòu)同類同期）（必考）（2）借款費用資本化與費用化的區(qū)分（必考）