2017稅務(wù)師《稅法二》知識點(diǎn)：企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：王子琪2017-07-07 09:00:10

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　　企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

　　縣級以上政府及其部門劃入企業(yè)的資產(chǎn),，根據(jù)劃入方式，所得稅處理有三種方式：

　　(1)投資方式：不確認(rèn)收入

　　如果以股權(quán)投資方式投入企業(yè),，作為資本金或資本公積處理，不確認(rèn)收入,。按照接受價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ),。

　　(2)符合條件的無償劃入：確認(rèn)不征稅收入

　　資產(chǎn)無償劃入企業(yè),，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理,。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的,，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。(有文件,，有辦法，有核算)

　　(3)其他情況：屬于上述(1),，(2)項(xiàng)以外情形，確認(rèn)征稅收入,。

　　需要注意的是，政府部門將資產(chǎn)租給企業(yè),，不屬于劃入資產(chǎn),。

　　股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理

　　(1)投資方式：不確認(rèn)收入,。企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈與資產(chǎn),、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產(chǎn),、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同),，如果符合兩個(gè)條件,，可以不確認(rèn)收入。兩個(gè)條件是：

　?、俸贤f(xié)議約定作資本金(包括資本公積)投入;

　?、谠跁?jì)上已作實(shí)際接受投資處理的。

　　企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),。

　　(2)非投資方式：確認(rèn)收入

　　企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn),，凡作為收入處理的,，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　29號公告規(guī)定的作為收入處理,，包括兩種情況：一是沒有協(xié)議證明股東作為投資投入,，二是即使有協(xié)議證明股東作為投資投入,，但是企業(yè)作為收入處理。

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