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2017稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn) : 減免稅優(yōu)惠

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編:董嘉文2017-06-27 11:17:41

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  減免稅優(yōu)惠

  一,、契稅減免的基本規(guī)定

  1.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、軍事單位承受土地、房屋用于辦公,、教學(xué),、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的,,免征契稅,。

  2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房,免征契稅,。

  3.因不可抗力喪失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的,,酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。(例如地震新建房)

  4.房屋被縣級(jí)以上人民政府征用,、占用后,,重新承受土地、房屋權(quán)屬的,,由省級(jí)人民政府確定是否減免,。

  5.承受荒山,、荒溝,、荒丘、荒灘土地使用權(quán),,并用于農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)生產(chǎn)的,,免征契稅。

  6.依照我國(guó)法律以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館,、領(lǐng)事館,、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地,、房屋權(quán)屬的,,經(jīng)外交部確認(rèn),免征契稅,。

  二,、財(cái)政部規(guī)定的其他減免契稅項(xiàng)目

  1.售后回租及相關(guān)事項(xiàng)的契稅政策

  (1)對(duì)金融租賃公司開(kāi)展售后回租業(yè)務(wù),,承受承租人房屋、土地權(quán)屬的,,照章征稅,。對(duì)售后回租合同期滿(mǎn),承租人回購(gòu)原房屋,、土地權(quán)屬的,,免征契稅。

  (2)以招拍掛方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的,,納稅人為最終與土地管理部門(mén)簽訂出讓合同的土地使用權(quán)承受人,。

  (3)市、縣級(jí)人民政府根據(jù)《國(guó)有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》有關(guān)規(guī)定征收居民房屋,,居民因個(gè)人房屋被征收而選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購(gòu)置房屋,,并且購(gòu)房成交價(jià)格不超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)模瑢?duì)新購(gòu)房屋免征契稅;購(gòu)房成交價(jià)格超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)?,?duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅,。居民因個(gè)人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換,并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的,,對(duì)新?lián)Q房屋免征契稅;繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的,,對(duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。

  (4)企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā),,并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的,,計(jì)稅價(jià)格為取得全部土地使用權(quán)的成交價(jià)格。

  (5)單位,、個(gè)人以房屋,、土地以外的資產(chǎn)增資,相應(yīng)擴(kuò)大其在被投資公司的股權(quán)持有比例,,無(wú)論被投資公司是否變更工商登記,,其房屋、土地權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,,不征收契稅,。

  (6)個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)者將其個(gè)人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶(hù)名下,,或個(gè)體工商戶(hù)將其名下的房屋,、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)回原經(jīng)營(yíng)者個(gè)人名下,免征契稅,。

  合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋,、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下,或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下,,免征契稅,。

  2.對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備基地第一期項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中涉及的契稅予以免征。

  3.自2010年10月1日起,,個(gè)人購(gòu)買(mǎi)屬于家庭唯一住房的普通住房,,才能享受契稅減半征收的優(yōu)惠政策。

  4.對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人,,在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的,,退還已納契稅;在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的,不予退還已納契稅,。

  5.對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房,,免征契稅。

  6.在婚姻關(guān)系存續(xù)期間,,房屋,、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有,變更為夫妻雙方共有或另一方所有的,,或者房屋,、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有,變更為其中一方所有的,,或者房屋,、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有,雙方約定,、變更共有份額的,,免征契稅。(所謂的“加名稅”)

  7.對(duì)經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的,,免征契稅,。

  個(gè)人首次購(gòu)買(mǎi)90平方米以下改造安置住房,按1%的稅率計(jì)征契稅;購(gòu)買(mǎi)超過(guò)90平方米,,但符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)的改造安置住房,,按法定稅率減半計(jì)征契稅。

  個(gè)人因房屋被征收而取得貨幣補(bǔ)償并用于購(gòu)買(mǎi)改造安置住房,,或因房屋被征收而進(jìn)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換并取得改造安置住房,按有關(guān)規(guī)定減免契稅,。

  8.對(duì)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評(píng)估增值,、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的契稅,自2014年1月1日至2018年12月31日,,符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策,。

  9.對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán),免征契稅。(新增)

  10.對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購(gòu)房人,、配偶以及未成年子女),,面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,,減按1.5%的稅率征收契稅,。(新增)(前后政策沖突)

  11.對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套改善性住房,面積為90平方米及以下的,,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,,減按2%的稅率征收契稅。

  家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭,,購(gòu)買(mǎi)的家庭第二套住房,。(新增)

  最新購(gòu)買(mǎi)契稅政策

各地市

購(gòu)房情況

建筑面積

調(diào)整前稅率

調(diào)整后稅率

首套住房

90(含)平方米以下

普通1%,非普通3%

1%

90-144平方米

普通1.5%,,非普通3%

1.50%

144平方米以上

3%

1.50%

第二套改善性住房

90(含)平方米以下

3%

1%

90平方米以上

3%

2%

北上廣深暫不實(shí)行契稅新政策第一條第二項(xiàng)改善住房政策,,其余地區(qū)均適用本政策。(教材無(wú)此句)

  相關(guān)考點(diǎn):2017稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn):征收管理

  (本文是東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn))


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