2017稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn):申報(bào)管理
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申報(bào)管理
企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同,分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式,。
1. 下列資產(chǎn)損失,,應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除:
(1)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,按照公允價(jià)格銷售,、轉(zhuǎn)讓,、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;
(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗,;
(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失,;
(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;
(5)企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則,,通過各種交易場(chǎng)所,、市場(chǎng)等買賣債券、股票,、期貨,、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
上述以外的資產(chǎn)損失,,應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除,。
2. 境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失
(1)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失,除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定,,各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外,,各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu);
(2)總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失,,除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外,,應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào);
(3)總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生資產(chǎn)損失,,由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào),。
3. 商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除規(guī)定
(1)商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄,、過期,、破損、腐敗,、鼠咬,、顧客退換貨等正常因素形成的損失,為存貨正常損失,,準(zhǔn)予以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào),,同時(shí)出具損失情況分析報(bào)告。
(2)商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng),、火,、雷、震等自然災(zāi)害,,倉(cāng)儲(chǔ),、運(yùn)輸失事,重大案件等非正常因素形成的損失,,為存貨非正常損失,,應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)。
(3)存貨單筆(單項(xiàng))損失超過500萬元的,,無論何種因素形成的,,均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。
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