2017稅務師《稅法二》高頻考點：申報管理
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申報管理
企業(yè)資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式,。
1. 下列資產損失,，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：
（1）企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售,、轉讓,、變賣非貨幣資產的損失；
（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗,；
（3）企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失,；
（4）企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失；
（5）企業(yè)按照市場公平交易原則,，通過各種交易場所,、市場等買賣債券,、股票、期貨,、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失,。
上述以外的資產損失，應以專項申報的方式申報扣除,。
2. 境內跨地區(qū)經營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產損失
（1）總機構及其分支機構發(fā)生的資產損失,，除應按專項申報和清單申報的有關規(guī)定，各自向當地主管稅務機關申報外,，各分支機構同時還應上報總機構；
（2）總機構對各分支機構上報的資產損失,，除稅務機關另有規(guī)定外,，應以清單申報的形式向當地主管稅務機關進行申報；
（3）總機構將跨地區(qū)分支機構所屬資產捆綁打包轉讓所發(fā)生資產損失,，由總機構向當地主管稅務機關進行專項申報,。
3. 商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除規(guī)定
（1）商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢,、廢棄,、過期、破損,、腐敗,、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失,，為存貨正常損失,，準予以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告,。
（2）商業(yè)零售企業(yè)存貨因風,、火、雷,、震等自然災害,，倉儲、運輸失事,，重大案件等非正常因素形成的損失,，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業(yè)所得稅申報,。
（3）存貨單筆（單項）損失超過500萬元的,，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報,。
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