2017稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)：資產(chǎn)損失扣除政策

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-03-27 09:49:30

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資產(chǎn)損失扣除政策

1. 企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收,、預(yù)付賬款,，符合下列條件之一的,，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收,、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

①債務(wù)人依法宣告破產(chǎn),、關(guān)閉,、解散、被撤銷,，或者被依法注銷,、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

②債務(wù)人死亡,，或者依法被宣告失蹤,、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；（人沒了,，錢還在，不算損失）

③債務(wù)人逾期3年以上未清償,，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的,；

④與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)模?/p>

⑤因自然災(zāi)害,、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無法收回的,；

⑥國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件,。

2. 企業(yè)的股權(quán)投資損失扣除符合條件：

①被投資方依法宣告破產(chǎn),、關(guān)閉、解散,、被撤銷,，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的,；

②被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上,，且無重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃的,；

③對(duì)被投資方不具有控制權(quán),，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的,；

④被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上,；

⑤國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

3. 資產(chǎn)損失扣除特殊政策：

（1）存款損失中強(qiáng)調(diào)企業(yè)將貨幣資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)而無法收回的部分可以作為損失扣除,。

（2）企業(yè)因存貨盤虧,、毀損、報(bào)廢,、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（3）已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失,，在以后納稅年度收回時(shí),，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

（4）境內(nèi),、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算,，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)所得時(shí)扣除,。

（5）金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策

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