2017稅務(wù)師《稅法二》高頻考點：虧損彌補
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虧損彌補
1. 企業(yè)所得稅法規(guī)定,，納稅人發(fā)生年度虧損的,，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足以彌補的,，可以逐年延續(xù)彌補,，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。
【案例】兩家企業(yè),，A企業(yè)2014年利潤50萬元,，2015年利潤50萬元；B企業(yè)2014年利潤-100萬元,，2015年利潤200萬元,。（不涉及其他納稅調(diào)整）
如果不允許補虧：
A企業(yè)納稅：（50+50）×25%=25（萬元）
B企業(yè)納稅：200×25%=50（萬元）。
如果允許補虧：
A企業(yè)納稅：（50+50）×25%=25（萬元）
B企業(yè)納稅：（-100+200）×25%=25（萬元）,。
【解釋】補虧的規(guī)定主要有三點：
（1）按照稅法調(diào)整后的虧損額,。（例如小微企業(yè)判定）
（2）以虧損年度的下一年算起，連續(xù)計算五年,，中間不得中斷,。
（3）先虧先補，后虧后補,。
【例題?單選題】下列關(guān)于企業(yè)籌建期間相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,，正確的是（ ）。
A.籌建期應(yīng)確認為企業(yè)的虧損年度
B.籌辦費應(yīng)作為長期待攤費用在不低于2年的時間內(nèi)進行攤銷
C.籌建期發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可按實際發(fā)生額計入籌辦費
D.籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費可按實際發(fā)生額計入籌辦費
【答案】C
【解析】選項A：企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度,；選項B：籌辦費可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,，也可以按照長期待攤費用在不低于3年的時間內(nèi)進行攤銷；選項D：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,。
預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!
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