2017稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)：虧損彌補(bǔ)
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虧損彌補(bǔ)
1. 企業(yè)所得稅法規(guī)定,，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足以彌補(bǔ)的,，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5年,。
【案例】?jī)杉移髽I(yè),，A企業(yè)2014年利潤(rùn)50萬元，2015年利潤(rùn)50萬元,；B企業(yè)2014年利潤(rùn)-100萬元,，2015年利潤(rùn)200萬元。（不涉及其他納稅調(diào)整）
如果不允許補(bǔ)虧：
A企業(yè)納稅：（50+50）×25%=25（萬元）
B企業(yè)納稅：200×25%=50（萬元）,。
如果允許補(bǔ)虧：
A企業(yè)納稅：（50+50）×25%=25（萬元）
B企業(yè)納稅：（-100+200）×25%=25（萬元）,。
【解釋】補(bǔ)虧的規(guī)定主要有三點(diǎn)：
（1）按照稅法調(diào)整后的虧損額。（例如小微企業(yè)判定）
（2）以虧損年度的下一年算起,，連續(xù)計(jì)算五年,，中間不得中斷。
（3）先虧先補(bǔ),，后虧后補(bǔ),。
【例題?單選題】下列關(guān)于企業(yè)籌建期間相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是（ ）,。
A.籌建期應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的虧損年度
B.籌辦費(fèi)應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在不低于2年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行攤銷
C.籌建期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)
D.籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度,；選項(xiàng)B：籌辦費(fèi)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在不低于3年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行攤銷,；選項(xiàng)D：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),。
預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!
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