2017稅務(wù)師《稅法二》高頻考點：資產(chǎn)損失確認證據(jù)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李佰康2017-03-28 09:58:16

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資產(chǎn)損失確認證據(jù)

企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù),。

具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關(guān),、行政機關(guān),、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（1）司法機關(guān)的判決或者裁定,；

（2）公安機關(guān)的立案結(jié)案證明,、回復(fù)；

（3）工商部門出具的注銷,、吊銷及停業(yè)證明,。（未全部列出）

特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，主要包括（了解）

（1）有關(guān)會計核算資料和原始憑證,；

（2）資產(chǎn)盤點表,；

（3）相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同；

（4）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料,。（未全部列出）

【例題?單選題】下列情形中,，不能作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。

A.因自然災(zāi)害導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收賬款

B.債務(wù)人被依法注銷,，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款

C.債務(wù)人2年未清償,，且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應(yīng)收賬款

D.法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重組計劃后無法追償?shù)膽?yīng)收賬款

【答案】C

【解析】企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的,，減除可收回金額后確認的無法收回的應(yīng)收,、預(yù)付款項，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn),、關(guān)閉,、解散、被撤銷,，或者被依法注銷,、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?；?）債務(wù)人死亡,，或者依法被宣告失蹤、死亡,，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；?）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的,；（4）與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后,，無法追償?shù)模唬?）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的,；（6）國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

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