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2017稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn):投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:李佰康2017-03-23 14:48:02

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投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1. 企業(yè)對(duì)外投資期間,,投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

2. 企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí),,投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除,。(客觀題)

靜態(tài)投資資產(chǎn)不得扣除,動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),,可以扣除,。

3. 非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理規(guī)定

(1)居民企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可在不超過(guò)5年期限內(nèi),,分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,,按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

(2)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資,,應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額,,計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資,,應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí),,確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn),。

(3)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán),,應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ),,加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,逐年進(jìn)行調(diào)整,。

被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),,應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)。

(4)企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的或者注銷的,,應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策,,并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回或注銷當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí),,一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。

預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過(guò)關(guān)!

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