2017稅務(wù)師《稅法二》高頻考點:長期待攤費用的稅務(wù)處理
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長期待攤費用的稅務(wù)處理
企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除。
1. 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,,按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。
2. 租入固定資產(chǎn)的改建支出,,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷,。
3. 固定資產(chǎn)的大修理支出,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷,。
【解釋】固定資產(chǎn)的大修理支出,,是指同時符合下列條件的支出:
(1)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;
(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上,。
4. 其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出,,自支出發(fā)生月份的“次月”起,分期攤銷,,攤銷年限不得低于3年,。
【例題?單選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的房產(chǎn)用于對外出租,并為租戶裝修,,發(fā)生裝修支出,,租期28個月。該房產(chǎn)原值1億元,,發(fā)生裝修支出2000萬元,其發(fā)生的裝修費的稅務(wù)處理正確的是( ),。
A.作為大修理支出在稅前攤銷扣除
B.作為其他長期待攤費用稅前分期扣除
C.資本性支出,,按照28個月分期扣除
D.作為裝修費用,當(dāng)期一次性稅前扣除
【答案】C
【解析】按照規(guī)定,,固定資產(chǎn)的大修理支出,,需同時符合修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上兩個條件,,因此該裝修支出不屬于固定資產(chǎn)大修理支出,。其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出,,攤銷年限不得低于3年,該企業(yè)出租房屋的租期為28個月,,不足三年,,因此不按其他長期待攤費用進行稅務(wù)處理。裝修支出屬于資本性支出,,應(yīng)在發(fā)生支出的次月按照受益期(28個月)分期扣除,。
預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!
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