2017稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅前扣除原則和范圍

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-03-16 10:40:38

【東奧小編】陽春三月,，現(xiàn)在正是學(xué)習(xí)好時節(jié),！東奧小編每天為您提供2017稅務(wù)師考試《稅法二》高頻考點(diǎn),，讓您保持良好學(xué)習(xí)狀態(tài)，TA考生成為東奧學(xué)員后可以查看全部知識點(diǎn)內(nèi)容,。

企業(yè)所得稅稅前扣除原則和范圍

1. 工資,、薪金支出

【解釋1】工資薪金總額,，是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總額,，不包括企業(yè)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和五險(xiǎn)一金。（三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)）

【解釋2】“合理的工資薪金”,，確定合理性原則,。

【解釋3】企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目的工資薪金支出，應(yīng)該是企業(yè)已經(jīng)實(shí)際支付給其職工的金額,不是應(yīng)該支付的職工薪酬,。

例如企業(yè)“應(yīng)付工資”賬戶貸方發(fā)生額600萬元,，借方實(shí)際發(fā)放工資500萬元，企業(yè)所得稅前只能扣除500萬元,，而不是600萬元,。

【解釋4】如何判定工資薪金的“合理性”

注意：屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金,，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額,；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額,，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除,。

【解釋5】企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工,、實(shí)習(xí)生,、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出,，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除,。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)（和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的結(jié)合）

結(jié)合職工福利費(fèi)的具體五項(xiàng)內(nèi)容,。

稅法上的“臨時工”

2. 職工福利費(fèi),、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)【解釋1】企業(yè)職工福利費(fèi)的范圍：

1. 為職工衛(wèi)生保健,、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利

2. 企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備,、設(shè)施和人員費(fèi)用（臨時工屬于職工福利費(fèi)的）

3. 職工困難補(bǔ)助，幫扶基金

4. 離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用

5. 按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)

【解釋2】企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬冊進(jìn)行核算,，沒有單獨(dú)設(shè)置的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)改正,。逾期仍未改的，可對其進(jìn)行核定,。

【解釋3】自2010年1月1日起,，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi),，也可憑合法,、有效的工會經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)支出的有（）,。（2015年）

A.集體福利部門工作人員的住房公積金

B.職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用

C.自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼

D.離退休人員工資

E.職工療養(yǎng)費(fèi)用

【答案】ABCE

【解析】離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用屬于職工福利費(fèi)支出，離退休人員工資與企業(yè)取得的收入無關(guān),，不得列入福利費(fèi)支出在企業(yè)所得稅前扣除,。

預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!

相關(guān)推薦：2017稅務(wù)師《稅法二》重要知識點(diǎn)：納稅人確定

贊
+1 打印