2017稅務(wù)師《稅法二》高頻考點：不征稅收入（二）

來源：東奧會計在線責(zé)編：李佰康2017-03-16 10:37:22

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不征稅收入

1. 財政撥款

財政撥款,，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位,、社會團體等組織撥付的財政資金,，但國務(wù)院和國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。

2. 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費,、政府性基金

（1）企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費,，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

（2）企業(yè)收取的各種基金、收費,，應(yīng)計入當年收入總額,。

（3）企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費,，準予作為不征稅收入,，于上繳財政的當年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分,，不得從收入總額中減除,。

3. 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的,，由國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。（劃分什么樣的財政性資金屬于不征稅收入,，什么樣的財政性資金屬于應(yīng)稅收入）

（1）企業(yè)取得的各類財政性資金,，均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額（除國家投資和資金使用后要求歸還本金）。

（2）企業(yè)取得的由國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金,，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除,。

（3）納入預(yù)算管理的事業(yè)單位,、社會團體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入,，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除,，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。

【解釋1】財政性資金作為不征稅收入的條件

對企業(yè)從縣級以上各級人民政府取得的財政性資金,，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入：

①企業(yè)能夠提供資金撥付文件,，且文件中規(guī)定該資金的專項用途,；

②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算,。（有文件,，有辦法，有核算）

【解釋2】不征稅收入的財政性資金的后續(xù)管理：

企業(yè)將符合條件的財政性資金作不征稅收入處理后,，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,，應(yīng)重新計入取得該資金第六年的收入總額,；重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

【解釋3】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用,，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),，其計算的折舊,、攤銷不得扣除。

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