2017稅務師《稅法二》高頻考點：提供勞務收入
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提供勞務收入
（1）安裝費。應根據(jù)安裝完工進度確認收入,。安裝工作是商品銷售附帶條件的,，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。
（2）宣傳媒介的收費,。應在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入,。廣告的制作費根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。
（3）軟件費,。為特定客戶開發(fā)軟件的收費,，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。
（4）服務費,。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費,，在提供服務的期間分期確認收入。
（5）藝術表演,、招待宴會和其他特殊活動的收費,。在相關活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的,，預收的款項應合理分配給每項活動,，分別確認收入,。
（6）會員費。
①會籍會員費+其他單項商品服務費方式——即時確認
入會會員只允許取得會籍,，所有其他服務或商品都要另行收費的,，在取得該會員費時確認收入。
②會籍會員費+免費或低價商品服務費方式——受益期內(nèi)分期確認（變相勞務費）
（7）特許權(quán)費,。屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費,，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權(quán)費,，在提供服務時確認收入,。
3. 售后回購：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入,，回購的商品作為購進商品處理,。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，收到的款項應確認為負債,，回購價格大于原售價的,，差額應在回購期間確認為利息費用。
4. 以舊換新：應當按照銷售商品收入確認條件確認收入,，回收的商品作為購進商品處理,。
5. 折扣方式銷售收入的確認
6. 買一贈一不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入,。7.其他收入的確認
企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,、債務重組收入、接受捐贈收入,、無法償付的應付款收入等,，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn),，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅,。
【例題?計算題】某服裝企業(yè)用買一贈一的方式銷售本企業(yè)商品,，規(guī)定以每套1500元（不含增值稅價，下同）購買A西服的客戶可獲贈一條B領帶,，A西服正常出廠價格1500元,，B領帶正常出廠價格200元，當期該服裝企業(yè)銷售組合西服領帶收入150000元,，則A西服銷售收入為：
【答案及解析】
150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）
企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入：
分攤到A西服上的收入=買一贈一整體收入×A/（A+B）
分攤到B領帶上的收入=買一贈一整體收入×B/（A+B）
增值稅的稅務處理是視同銷售,，與所得稅不同,。正常銷售和視同銷售分別計算增值稅,。
預祝考生們2017年稅務師考試輕松過關!
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