2017稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)：資產(chǎn)處置收入
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資產(chǎn)處置收入
內(nèi)部處置
（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品
（2）改變資產(chǎn)形狀,、結(jié)構(gòu)或性能
（3）改變資產(chǎn)用途
（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（境內(nèi)）
（5）上述兩種或兩種以上情形的混合
相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算
外部處置
（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售
（2）用于交際應(yīng)酬
（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利
（4）用于股息分配
（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)
自制的資產(chǎn)，按同期同類資產(chǎn)售價(jià)確定收入,；外購(gòu)的資產(chǎn),，符合條件的，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定收入
【解釋】企業(yè)所得稅中的視同銷售——所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移（企業(yè)所得稅的視同銷售規(guī)則,，單獨(dú)掌握）,。
【解釋】會(huì)計(jì)銷售收入≠企業(yè)所得稅的視同銷售≠增值稅的視同銷售
【例題1?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)行為中,，不應(yīng)視同銷售的是（ ）,。
A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣
B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利
C.將資產(chǎn)用于境外分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品
D.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D屬于總分機(jī)構(gòu)之間的轉(zhuǎn)移，所有權(quán)沒(méi)有轉(zhuǎn)移,，所以企業(yè)所得稅不視同銷售,。
【例題2?單選題】2012年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當(dāng)月外購(gòu)的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬(wàn)元,，同期對(duì)外銷售價(jià)格為25萬(wàn)元,；取暖器的購(gòu)進(jìn)價(jià)格為10萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是（ ）萬(wàn)元,。
A.10
B.20
C.30
D.35
【答案】D
【解析】上述福利應(yīng)確認(rèn)收入=25+10=35（萬(wàn)元）。
預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過(guò)關(guān)!
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