2017稅務(wù)師《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：納稅人確定

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：蘇曉越2017-03-09 08:59:19

>>>量身定制穩(wěn)步提升—選擇高端私教班無(wú)分?jǐn)?shù)限制不過(guò)退費(fèi)!<<<

>>>東奧品質(zhì)—2017稅務(wù)師考試精品保障班火熱招生中!<<<

　　早春三月,，正是學(xué)習(xí)好時(shí)節(jié),！東奧小編每天為您提供2017稅務(wù)師考試《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn),，讓您保持良好學(xué)習(xí)狀態(tài),，TA考生成為東奧學(xué)員后可以查看全部知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容,。

　　納稅人,、稅率與應(yīng)納稅所得額的確定

　　一,、居民納稅人與非居民納稅人的判定

納稅人類別

承擔(dān)的納稅義務(wù)

判定標(biāo)準(zhǔn)

居民

納稅人

無(wú)限納稅

①住所標(biāo)準(zhǔn)：是指因戶籍,、家庭,、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住

②居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：“在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年”是指一個(gè)公歷的納稅年度

非居民

納稅人

有限納稅

非居民納稅的判定：

（1）在我國(guó)無(wú)住所

（2）我國(guó)不居住或居住不滿1年

　　【解釋1】臨時(shí)離境：在一個(gè)納稅年度內(nèi),，一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境。臨時(shí)離境,，視同在華居住,。

　　【解釋2】無(wú)住所外籍人士的分類：四類人

無(wú)住所外籍人士	居住時(shí)間
非居民納稅人	T≤90(183)天
非居民納稅人	90(183)＜T ＜一年
居民納稅人	一年≤T≤五年
居民納稅人	T＞五年

　　外籍人士的所得分四塊：

來(lái)源地

支付地

境內(nèi)所得

境外所得

境內(nèi)支付

境內(nèi)所得、境內(nèi)支付

境外所得,、境內(nèi)支付

境外支付

境內(nèi)所得,、境外支付

境外所得、境外支付

　　境內(nèi)連續(xù)居住滿5年的個(gè)人

　　在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人在境內(nèi)居住滿5年的,，從第6年起,，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅,。個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住滿5年,，是指?jìng)€(gè)人在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住滿5年，即在連續(xù)5年中的每一個(gè)納稅年度內(nèi)均居住滿1年;個(gè)人從第6年起以后各年度中,，凡在境內(nèi)居住滿1年的,，就其境內(nèi)、境外所得申報(bào)納稅,。

　　如該個(gè)人在第6年起以后的某一納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不足90天,，可以按稅法相關(guān)規(guī)定確定納稅義務(wù)，僅就其境內(nèi)所得境內(nèi)支付部分交稅,。并從再次居住滿1年的年度起重新計(jì)算5年期限,。(實(shí)質(zhì)是6年，第6年很關(guān)鍵)

居住時(shí)間	在中國(guó)境內(nèi)工作		在中國(guó)境外工作
居住時(shí)間	境內(nèi)支付	境外支付	境內(nèi)支付	境外支付
T≤90(183)天	征	免稅	不征	不征
90(183)＜T ＜一年	征	征	不征	不征
一年≤T≤五年	征	征	征	免稅
T＞五年	征	征	征	征

　　【解釋3】對(duì)無(wú)住所個(gè)人在華相關(guān)天數(shù)確認(rèn)的規(guī)定

　　1.判定納稅義務(wù)及計(jì)算在中國(guó)境內(nèi)居住的天數(shù)：個(gè)人入境,、離境,、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù),。

　　2.對(duì)個(gè)人入,、離境當(dāng)日及計(jì)算在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作期間：個(gè)人入境、離境,、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日,，均按半天計(jì)算其在華實(shí)際工作天數(shù),。

　　所得來(lái)源地的確定下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi),，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：

　　1.因任職,、受雇、履約在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;

　　2.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得;

　　3.轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物,、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得;

　　4.許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得;

　　5.從中國(guó)境內(nèi)的公司,、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息,、紅利所得,。

　　二、稅率

比例稅率20%（8個(gè)稅目）
特別掌握：加征或減征

1.稿酬所得：按應(yīng)納稅額減征30%

2.財(cái)產(chǎn)租賃所得：自2008年3月1日起,，個(gè)人出租住房

減按10%稅率

3.儲(chǔ)蓄存款利息：從2008年10月9日起,，對(duì)儲(chǔ)蓄利息

所得暫免征收個(gè)人所得稅

4.勞務(wù)報(bào)酬所得：對(duì)一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得20000元

以上有加成征收，即20000元至50000元,，稅率30%,，

50000元以上，稅率40%

　　勞務(wù)報(bào)酬稅率表

級(jí)數(shù)	每次應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過(guò)20000元的部分	20	0
2	超過(guò)20000元至50000元的部分	30	2000
3	超過(guò)50000元的部分	40	7000

　　三,、應(yīng)納稅所得額的確定

　　(一)應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定

十一類應(yīng)稅所得	費(fèi)用扣除方法
（1）工資薪金所得	1.定額扣除
（1）稿酬所得,；（2）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（3）勞務(wù)報(bào)酬所得,；（4）財(cái)產(chǎn)租賃所得,；	2.定額或定率扣除（每次800元或20%）
（1）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,；（2）個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,；	3.會(huì)計(jì)核算
（1）利息、股息,、紅利所得,；（2）偶然所得；（3）其他所得,；	4.無(wú)費(fèi)用扣除