2017稅務(wù)師《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
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無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1.下列無形資產(chǎn)不得攤銷扣除(反向列舉)：
(1)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn);
(2)自創(chuàng)商譽(yù);
(3)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn);
(4)其他不能計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn),。
2.無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除,。
3.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年,。
4.外購商譽(yù)支出，企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí),，準(zhǔn)予扣除,。
長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理
企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的,，準(zhǔn)予扣除,。
1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷,。
2.租入固定資產(chǎn)的改建支出,，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷,。
3.固定資產(chǎn)的大修理支出,，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
【解釋】固定資產(chǎn)的大修理支出,，是指同時(shí)符合下列條件的支出：
(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;
(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上,。
4.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出,，自支出發(fā)生月份的“次月”起，分期攤銷,，攤銷年限不得低于3年,。
存貨的稅務(wù)處理
企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在“先進(jìn)先出法,、加權(quán)平均法,、個(gè)別計(jì)價(jià)法”中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用,，不得隨意變更,。(客觀題)
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