2017年稅務(wù)師《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
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固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1.不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)(折舊范圍,、反向列舉)
(1)房屋,、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
總結(jié)：
一是，房屋,、建筑物不管是否投入使用,，均可以計(jì)提折舊;
二是，房屋,、建筑物以外的固定資產(chǎn),，能否提折舊,，看是否投入使用,。
(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
租賃類(lèi)別 | 租入設(shè)備 | 租出設(shè)備 | 折舊規(guī)定 |
經(jīng)營(yíng)租賃 | 可扣除租賃費(fèi) | 可以折舊扣除 | 出租方提折舊 |
融資租賃 | 可以折舊扣除 | 不得折舊扣除 | 承租方提折舊 |
(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);
(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
2.固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)(了解)
以“歷史成本”或“公允價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)”為計(jì)稅基礎(chǔ),。
3.固定資產(chǎn)折舊的方法
固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)的次月起停止計(jì)算折舊,。加速折舊,，最低不能低于規(guī)定折舊年限的60%。
4.折舊年限的其它規(guī)定(重要)
(1)會(huì)計(jì)上提取減值準(zhǔn)備不得稅前扣除,，折舊按稅法確定的計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除,。
(2)稅法加速折舊的，折舊額可全額在稅前扣除,。
(3)會(huì)計(jì)折舊年限<稅法最低折舊年限,，差額部分納稅調(diào)增;會(huì)計(jì)折舊年限已滿，稅法最低年限未到且稅收折舊尚未足額扣除,，尚未足額扣除的折舊可在剩余年限繼續(xù)扣除,。(綜合題)
(4)會(huì)計(jì)折舊年限>稅法最低折舊年限，按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除,。
生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1.生物資產(chǎn)的分類(lèi)：消耗性生物資產(chǎn),、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟(jì)林,、薪炭林,、產(chǎn)畜和役畜等。
2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,，準(zhǔn)予扣除,。
3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限：
(1)林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年;
(2)畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年,。
【解釋】王老師口訣“十年樹(shù)木,，三年出籠”。
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