2017年稅務師《稅法二》重要知識點：不能稅前扣除的項目
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不能稅前扣除的項目
1.向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項;
2.企業(yè)所得稅稅款;
3.稅收滯納金;
4.罰金,、罰款和被沒收財物的損失;
5.超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈支出;
6.企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;
7.未經(jīng)核定的準備金支出;
8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除,。
【小結(jié)】
?、倨髽I(yè)之間支付的管理費不能扣除。
?、谄髽I(yè)間支付的租金,、特許權(quán)使用費和利息可扣除。
?、坫y行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息,，可以扣除。
?、芊倾y行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付利息,，不得扣除。
9.與取得收入無關(guān)的其他支出,。
虧損彌補
1.企業(yè)所得稅法規(guī)定,，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足以彌補的,，可以逐年延續(xù)彌補,，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。
【解釋】補虧的規(guī)定主要有三點：
(1)按照稅法調(diào)整后的虧損額,。(例如小微企業(yè)判定)
(2)以虧損年度的下一年算起,，連續(xù)計算五年，中間不得中斷,。
(3)先虧先補,，后虧后補。
2.籌辦期虧損問題
籌辦期間不計算為虧損年度,，企業(yè)應從開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度計算為損益年度,。
【解釋】對于籌辦期間發(fā)生的費用支出，企業(yè)可在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除,，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理,，但一經(jīng)選定，不得改變,。(結(jié)合籌辦期業(yè)務招待費,、廣告費)
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