2017稅務(wù)師《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理
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投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1.企業(yè)對(duì)外投資期間,，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除,。
2.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除,。(客觀題)
靜態(tài)投資資產(chǎn)不得扣除，動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),，可以扣除,。
3.非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理規(guī)定
資產(chǎn)損失扣除政策
1.企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款,，符合下列條件之一的,，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng),，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：(選擇題)
?、賯鶆?wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉,、解散,、被撤銷，或者被依法注銷,、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照,，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?
②債務(wù)人死亡,，或者依法被宣告失蹤,、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?(人沒了,，錢還在,，不算損失)
③債務(wù)人逾期3年以上未清償,，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的;
?、芘c債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)?
?、菀蜃匀粸?zāi)害,、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無法收回的;
⑥國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件,。
2.企業(yè)的股權(quán)投資損失扣除符合條件：
?、俦煌顿Y方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉,、解散,、被撤銷，或者被依法注銷,、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的;
?、诒煌顿Y方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損,，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上,，且無重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃的;
③對(duì)被投資方不具有控制權(quán),，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年,，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的;
④被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,，累計(jì)發(fā)生巨額虧損,，已完成清算或清算期超過3年以上;
⑤國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件,。
3.資產(chǎn)損失扣除特殊政策。
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