繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄
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繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
繳納
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
所得稅費(fèi)用
企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用,，通過“所得稅費(fèi)用”科目核算,。
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅
遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)
應(yīng)交所得稅的科目設(shè)置
1.“所得稅”科目
企業(yè)應(yīng)在損益類科目中設(shè)置“5701所得稅”科目(外商投資企業(yè)的科目編號(hào)為5241),，核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅,。該科目借方反映從當(dāng)期損益中扣除的所得稅,，貸方反映期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的所得稅額,。
2.“遞延稅款”科目
企業(yè)應(yīng)在負(fù)債類科目中增設(shè)“2341遞延稅款”科目(外商投資企業(yè)的科目編號(hào)為2301),，核算企業(yè)由于時(shí)間性差異,，造成的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后各期轉(zhuǎn)銷的數(shù)額。
“遞延稅款”科目的貸方發(fā)生額,，反映企業(yè)本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額,，及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)納稅影響的借方數(shù)額；其借方發(fā)生額,，反映企業(yè)本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額,，以及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)納稅影響的貸方數(shù)額；期末貸方(或借方)余額,，反映尚未轉(zhuǎn)銷的時(shí)間性差異影響納稅的金額,。
采用負(fù)債法時(shí)，“遞延稅款”科目的借方或貸方發(fā)生額,，還反映稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)整的遞延稅款數(shù)額,。
3.“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，用來專門核算企業(yè)交納的企業(yè)所得稅,?！皯?yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目貸方發(fā)生額表示企業(yè)應(yīng)納稅所得額按規(guī)定稅率計(jì)算出的應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅稅額；借方發(fā)生額表示企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額,。該科目貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交而未交的企業(yè)所得稅稅額,；借方余額表示企業(yè)多繳應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅額。
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