【東奧小編】注冊會計師考試歷年真題是考生們備考時不可或缺的資料，通過對真題的專研,，不僅能掌握每科的考試范圍,，還能掌握考試重點和出題思路,，參考價值極大,，以下是小編為考生們精心整理的2014年注冊會計師考試《審計》科目試題及答案解析（完整修訂版第一套）：

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2014年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《審計》科目試題及答案解析

（完整修訂版第一套）

　　一,、單項選擇題

　　(本題型共25小題,，每小題1分,，共25分,。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案,。)

　　1.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2013年度財務(wù)報表。下列各項中,，A注冊會計師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是( )。

　　A.涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑

　　B.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　C.ABC會計師事務(wù)所和甲公司審計項目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨立性

　　D.ABC會計師事務(wù)所在2013年度為甲公司提供審計和非審計服務(wù)收費總額

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】選項BC,，對于獨立性和值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用書面形式與治理層溝通;選項D,，審計和非審計服務(wù)收費，屬于已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項,。

　　2.下列有關(guān)注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計責(zé)任的說法中,，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師有責(zé)任就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估,，注冊會計師沒有責(zé)任對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評估

　　C.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責(zé)任實施其他審計程序,，以識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

　　D.注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營能力的不確定性,，不能被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】即使編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師仍有責(zé)任就被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論,。

　　3.注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準(zhǔn),。下列因素中，注冊會計師在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是( ),。

　　A.被審計單位的性質(zhì) B.以前年度審計調(diào)整的金額

　　C.基準(zhǔn)的相對波動性 D.是否存在財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】在選擇基準(zhǔn)時,，需要考慮的因素包括：財務(wù)報表要素;是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目;被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境;被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式;基準(zhǔn)的相對波動性,。

　　4.下列各項中,，不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的是( )。

　　A.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)

　　B.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟�義誤差

　　C.注冊會計師未對總體中的所有項目進行測試

　　D.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】非抽樣風(fēng)險是注冊會計師由于任何與抽樣風(fēng)險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的風(fēng)險,。選項C導(dǎo)致的是抽樣風(fēng)險,。

　　5.下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的總體要求的說法中，錯誤的是( ),。

　　A.后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)

　　B.前后任注冊會計師的溝通需要征得被審計單位同意

　　C.前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密

　　D.前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭形式,，其中接受委托前的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面形式

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式，包括接受委托前的溝通和接受委托后的溝通,。

　　6.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中,，錯誤的是( )。

　　A.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　B.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息

　　C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息

　　D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】在某些情況下,，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù),，可以被注冊會計師利用。

　　7.下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實施分析程序的說法中,，錯誤的是( ),。

　　A.實施分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致

　　B.實施分析程序所使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同

　　C.實施分析程序應(yīng)當(dāng)達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平

　　D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改原計劃實施的進一步審計程序

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】在總體復(fù)核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平,，因此并不能達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平,。

　　8.下列有關(guān)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的說法中,，錯誤的是( ),。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別的重大錯報風(fēng)險與特定的某類交易,、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

　　B.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度

　　C.對于某些重大錯報風(fēng)險,，注冊會計師可能認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】識別的重大錯報風(fēng)險可能與特定的某類交易,、賬戶余額和披露認(rèn)定相關(guān),，也可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)。

　　9.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動,。下列各項中,，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是( )。

　　A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

　　B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

　　C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時,，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

　　D.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達成一致意見

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】選項C是接受業(yè)務(wù)委托后與前任注冊會計師的溝通,，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

　　10.下列認(rèn)定中,，與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是( ),。

　　A.發(fā)生 B.計價和分?jǐn)?C.權(quán)利和義務(wù) D.完整性

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】設(shè)計信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，因此與應(yīng)收賬款賬面余額的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān),。

　　11.下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的說法中,，錯誤的是( )。

　　A.編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險,，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

　　C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

　　D.收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定可能不適用于所有審計項目

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險之間沒有明顯的大小關(guān)系，侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄,。

　　12.下列有關(guān)后任注冊會計師的說法中,，錯誤的是( )。

　　A.當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時,，正在考慮接受委托的會計師事務(wù)所是后任注冊會計師

　　B.當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，已經(jīng)接受委托的會計師事務(wù)所是后任注冊會計師

　　C.被審計單位的財務(wù)報表已經(jīng)審計但需要重新審計時,，接受委托執(zhí)行重新審計的會計師事務(wù)所為后任注冊會計師

　　D.會計師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計業(yè)務(wù)時,，所有參與投標(biāo)的會計師事務(wù)所均為后任注冊會計師

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】當(dāng)會計師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計業(yè)務(wù)時，只有中標(biāo)的會計師事務(wù)所才是后任注冊會計師,。

　　13.甲公司2012年度財務(wù)報表已經(jīng)XYZ會計師事務(wù)所的X注冊會計師審計,。ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表。下列有關(guān)期初余額審計的說法中,，錯誤的是( ),。

　　A.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2012年度財務(wù)報表和相關(guān)披露，以及X注冊會計師出具的審計報告

　　B.為確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報,，A注冊會計師需要確定適用于期初余額的重要性水平

　　C.A注冊會計師評估認(rèn)為X注冊會計師具備審計甲公司需要的獨立性和專業(yè)勝任能力,，因此,，可能通過查閱2012年度審計工作底稿，獲取關(guān)于非流動資產(chǎn)期初余額的充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D.A注冊會計師未能對2012年12月31日的存貨實施監(jiān)盤,，因此，除對存貨的期末余額實施審計程序,，有必要對存貨期初余額實施追加的審計程序

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】要確定期初余額是否存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報,，主要是判斷期初余額的錯報對本期財務(wù)報表使用者進行決策的影響程度，因而無需確定適用于期初余額的重要性水平,。

　　14.下列各項中,，注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是( )。

　　A.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

　　B.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員的任用和培訓(xùn)政策

　　C.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

　　D.被審計單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲嬍謨?/P>

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】評價內(nèi)部審計的客觀性需考慮內(nèi)部審計是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位;選項AD與評價是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注相關(guān);選項B與評價專業(yè)勝任能力相關(guān),。

　　15.下列有關(guān)函證的說法中,，正確的是( )。

　　A.如果注冊會計師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序,，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

　　B.如果被審計單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序,，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風(fēng)險低

　　D.如果注冊會計師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平,，且預(yù)期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】選項B,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款實施函證程序,，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低;選項C，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序,，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要,，或函證很可能無效;選項D，首先可以考慮采用消極的函證方式的條件還應(yīng)包括涉及大量余額較小的賬戶,、沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證,，其次實質(zhì)性程序是多種程序的組合，一般不具有唯一性,。

　　16.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中,，錯誤的是( )。

　　A.總體項目的變異性越低,，通常樣本規(guī)模越小

　　B.當(dāng)總體被適當(dāng)分層時,，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

　　C.當(dāng)誤受風(fēng)險一定時，可容忍錯報越低,，所需的樣本規(guī)模越大

　　D.對于大規(guī)�,？傮w，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】分層可以降低每一層中項目的變異性,，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模,。因而,，總體被適當(dāng)分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常小于不分層情況下確定的樣本規(guī)模,。

　　17.甲公司財務(wù)人員每月與前35名主要客戶對賬,，如有差異進行調(diào)查。A注冊會計師以與各主要客戶的每次對賬為抽樣單元,，采用非統(tǒng)計抽樣測試該控制,，確定最低樣本數(shù)量時可以參照的控制執(zhí)行頻率是( )。

　　A.每月1次 B.每周1次 C.每日1次 D.每日數(shù)次

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】控制發(fā)生的總次數(shù)=35×12=420,，大于250次,，根據(jù)人工控制最低樣本規(guī)模表，控制的執(zhí)行頻率應(yīng)當(dāng)是每日數(shù)次,。

　　18.下列各項中,，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是( )。

　　A.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的控制 B.信息技術(shù)一般控制

　　C.信息技術(shù)應(yīng)用控制 D.對期末財務(wù)報告流程的控制

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】選項ABD屬于整體層面控制,。

　　19.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中,，錯誤的是( )。

　　A.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響

　　B.有效的控制環(huán)境本身可以防止,、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易,、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報

　　C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險

　　D.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】控制環(huán)境本身并不能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易,、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報,，在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)將控制環(huán)境連同其它內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮,。

　　20.下列各項認(rèn)定中,，與交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均相關(guān)的是( ),。

　　A.完整性 B.發(fā)生 C.截止 D.權(quán)利和義務(wù)

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】與交易和事項,、期末賬戶余額以及列報和披露均相關(guān)的是完整性認(rèn)定，選項A正確,。

　　21.下列有關(guān)與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中,，正確的是( )。

　　A.與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計相關(guān)

　　B.與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)報告相關(guān)

　　C.與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

　　D.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制,，可能與審計無關(guān),，選項A錯誤;如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān),，則這些控制也可能與審計相關(guān),，選項CD錯誤。

　　22.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中,，錯誤的是( ),。

　　A.審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求

　　B.審計的目的是增強財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度

　　C.審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議

　　D.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】審計不涉及為如何利用信息提供建議,，選項C說法錯誤。

　　23.下列各項中,，注冊會計師在確定特別風(fēng)險時不需要考慮的是( ),。

　　A.控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果 B.潛在錯報的重大程度

　　C.錯報發(fā)生的可能性 D.風(fēng)險的性質(zhì)

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果,。

　　24.下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排的說法中,，錯誤的是( )。

　　A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱,，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

　　B.注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高,，越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實施

　　C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序

　　D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施控制測試,，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序,，或?qū)�實質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用,，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。

　　25.下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中,，錯誤的是 ( ),。

　　A.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者

　　B.如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員,，則預(yù)期使用者主要是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

　　C.委托人通常是財務(wù)報表預(yù)期使用者之一,，也可能由責(zé)任方擔(dān)任

　　D.如果責(zé)任方和財務(wù)報表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】責(zé)任方(管理層)和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè),，但并不意味著兩者就是同一方,。

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