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針對(duì)不同的控制測(cè)試結(jié)果,審計(jì)師如何設(shè)計(jì)審計(jì)策略

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編：門(mén)瑩 2020-07-22 11:20:42

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-06-26 07:36:00

如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制設(shè)計(jì)合理并得到執(zhí)行,，能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。那么,，審計(jì)師通?？梢孕刨?lài)這些控制，減少擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序,。

有時(shí)候,，控制可能是無(wú)效的，比如控制本身設(shè)計(jì)不合理,，不能實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)?；蛘弑M管控制設(shè)計(jì)合理,，但沒(méi)有得到執(zhí)行。在這種情況下,，審計(jì)師不需要測(cè)試控制運(yùn)行的有效性,，而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

影響控制測(cè)試范圍的因素

注冊(cè)會(huì)計(jì)師除考慮對(duì)控制的信賴(lài)程度外，還可能考慮影響控制測(cè)試范圍的以下因素：

(1)在擬信賴(lài)期間,，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率,。控制執(zhí)行的頻率越高,，控制測(cè)試的范圍越大,。

(2)在所審計(jì)期間，擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的期間越長(zhǎng),，控制測(cè)試的范圍越大。

(3)控制的預(yù)期偏差?？刂频念A(yù)期偏差率越高,，控制測(cè)試的范圍越大,。如果控制的預(yù)期偏差率過(guò)高,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，從而針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施的控制測(cè)試可能是無(wú)效的,。

(4)通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍,。當(dāng)針對(duì)同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小,。

(5)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性,。

實(shí)質(zhì)性程序是應(yīng)當(dāng)實(shí)施的，控制測(cè)試則是可以選擇的,，了解更多請(qǐng)點(diǎn)擊

用作實(shí)質(zhì)性程序

控制測(cè)試的性質(zhì)

控制測(cè)試的范圍

對(duì)于首次接觸審計(jì)的考生來(lái)說(shuō),，審計(jì)很抽象，若是對(duì)于知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行整理,，效果會(huì)好一些,，點(diǎn)擊獲取思維導(dǎo)圖

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