針對不同的控制測試結(jié)果,審計師如何設(shè)計審計策略
精選回答
如果認(rèn)為被審計單位控制設(shè)計合理并得到執(zhí)行,，能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報,。那么，審計師通常可以信賴這些控制，減少擬實施的實質(zhì)性程序。
有時候，控制可能是無效的，比如控制本身設(shè)計不合理,，不能實現(xiàn)控制目標(biāo)?；蛘弑M管控制設(shè)計合理,，但沒有得到執(zhí)行。在這種情況下,，審計師不需要測試控制運(yùn)行的有效性,，而直接實施實質(zhì)性程序
注冊會計師除考慮對控制的信賴程度外，還可能考慮影響控制測試范圍的以下因素：
(1)在擬信賴期間,，被審計單位執(zhí)行控制的頻率,。控制執(zhí)行的頻率越高,，控制測試的范圍越大,。
(2)在所審計期間，擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度,。注冊會計師擬信賴控制運(yùn)行有效性的期間越長,，控制測試的范圍越大。
(3)控制的預(yù)期偏差,?？刂频念A(yù)期偏差率越高，控制測試的范圍越大,。如果控制的預(yù)期偏差率過高,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，從而針對某一認(rèn)定實施的控制測試可能是無效的。
(4)通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍,。當(dāng)針對同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時,，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。
(5)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性,。
實質(zhì)性程序是應(yīng)當(dāng)實施的，控制測試則是可以選擇的,，了解更多請點(diǎn)擊
對于首次接觸審計的考生來說,，審計很抽象，若是對于知識點(diǎn)進(jìn)行整理,，效果會好一些,，點(diǎn)擊獲取思維導(dǎo)圖
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