針對不同的控制測試結(jié)果,審計師如何設(shè)計審計策略
精選回答
如果認為被審計單位控制設(shè)計合理并得到執(zhí)行,能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報,。那么,,審計師通常可以信賴這些控制,減少擬實施的實質(zhì)性程序,。
有時候,,控制可能是無效的,比如控制本身設(shè)計不合理,,不能實現(xiàn)控制目標,。或者盡管控制設(shè)計合理,,但沒有得到執(zhí)行,。在這種情況下,審計師不需要測試控制運行的有效性,,而直接實施實質(zhì)性程序
注冊會計師除考慮對控制的信賴程度外,,還可能考慮影響控制測試范圍的以下因素:
(1)在擬信賴期間,被審計單位執(zhí)行控制的頻率,??刂茍?zhí)行的頻率越高,控制測試的范圍越大,。
(2)在所審計期間,,擬信賴控制運行有效性的時間長度。注冊會計師擬信賴控制運行有效性的期間越長,,控制測試的范圍越大,。
(3)控制的預期偏差??刂频念A期偏差率越高,,控制測試的范圍越大。如果控制的預期偏差率過高,,注冊會計師應當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平,,從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的。
(4)通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍,。當針對同一認定的其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性較高時,,測試該控制的范圍可適當縮小。
(5)擬獲取的有關(guān)認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性,。
實質(zhì)性程序是應當實施的,,控制測試則是可以選擇的,了解更多請點擊
對于首次接觸審計的考生來說,,審計很抽象,,若是對于知識點進行整理,效果會好一些,,點擊獲取思維導圖
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