穿行測試是什么意思

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧 2025-02-25 17:27:10

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東奧注冊會計師

2025-04-16 01:49:34

穿行測試是什么意思

穿行測試,，是指追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程。這是注冊會計師了解被審計單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時經(jīng)常使用的審計程序,。在風(fēng)險管理中,，在正常運行條件下,，將初始數(shù)據(jù)輸入內(nèi)控流程,，穿越全流程和所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)，把運行結(jié)果與設(shè)計要求對比,，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控流程缺陷,。

穿行測試的方法步驟

報注冊會計師在了解內(nèi)部控制時，可以觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動,，檢查文件,、記錄和內(nèi)部控制手冊，閱讀由管理層和治理層編制的報告,，實地查看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備,，追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

1.先將公司規(guī)范某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)行為的制度按業(yè)務(wù)流程的方式描述出來；這表明公司的該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)該都是按所描述的業(yè)務(wù)流程運行的,。

2.抽取某幾筆業(yè)務(wù)樣本,。

3.要求受監(jiān)察的單位提供所有所抽取業(yè)務(wù)樣本的運行記錄。

4.按照流程環(huán)節(jié),，描述樣本業(yè)務(wù)的實際運行情況,。

5.對照流程環(huán)節(jié)與要求，比較并記錄沒有做到位的地方,。

例如甲注冊會計師針對銷售交易,，從訂單處理--核準(zhǔn)信用狀況及賒銷條款--填寫訂單并準(zhǔn)備發(fā)貨--編制貨運單據(jù)--訂單運送/遞送追蹤至客戶或由客戶提貨--開具銷售發(fā)票--復(fù)核發(fā)票的準(zhǔn)確性并郵寄/送至客戶--生成銷售明細(xì)賬--匯總銷售明細(xì)賬，并過賬至總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬等交易的整個流程,，考慮之前對相關(guān)控制的了解是否正確和完整,，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行，這就是穿行測試,。

穿行測試達(dá)到目的

1.認(rèn)對業(yè)務(wù)流程(包括相關(guān)書面記錄)的了解是否準(zhǔn)確和完整,。(借助交易軌跡來追查每個交易種類的某筆交易，與此同時,，確認(rèn)和觀察有關(guān)的控制政策和程序)

2.評價控制設(shè)計是否能及時預(yù)防或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報,。

3.確定控制是否得到執(zhí)行。(穿行測試更多地在了解內(nèi)部控制時運用,，檢查內(nèi)控是否得到相應(yīng)的設(shè)計和執(zhí)行)

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