控制測(cè)試的范圍_2019年注會(huì)審計(jì)每日攻克一考點(diǎn)及習(xí)題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-09-18 10:01:42

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

夢(mèng)想是石,，敲出星星之火；夢(mèng)想是火,，點(diǎn)燃熄滅的燈；夢(mèng)想是燈,，照亮夜行的路；夢(mèng)想是路,，引你走到黎明。2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考正在進(jìn)行中,，考生要堅(jiān)持學(xué)習(xí)，及時(shí)鞏固知識(shí),。

控制測(cè)試的范圍_2019年注會(huì)審計(jì)每日攻克一考點(diǎn)及習(xí)題

每日一考點(diǎn)：控制測(cè)試的范圍

一,、控制測(cè)試的范圍的含義

控制測(cè)試的范圍，是指某項(xiàng)控制活動(dòng)的測(cè)試次數(shù),。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)控制測(cè)試,，以獲取控制在整個(gè)擬信賴(lài)的期間有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),。

二,、影響控制測(cè)試范圍的因素

注冊(cè)會(huì)計(jì)師除考慮對(duì)控制的信賴(lài)程度外，還可能考慮影響控制測(cè)試范圍的以下因素(關(guān)鍵詞)：

(1)在擬信賴(lài)期間,，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率,?？刂茍?zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大,。

(2)在所審計(jì)期間，擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大,。

(3)控制的預(yù)期偏差?？刂频念A(yù)期偏差率越高，控制測(cè)試的范圍越大,。如果控制的預(yù)期偏差率過(guò)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,，從而針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施的控制測(cè)試可能是無(wú)效的。

(4)通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍,。當(dāng)針對(duì)同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí),，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小,。

(5)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

三,、對(duì)自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍的特別考慮

(1)信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng),，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行,。

(2)對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測(cè)試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行(關(guān)鍵詞)：

①測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性,。

②確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng),，如果發(fā)生變動(dòng),，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制。

③確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本,。

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