控制測試的范圍_2019年注會審計每日攻克一考點及習(xí)題
3科
日均>3h
夢想是石,，敲出星星之火；夢想是火,，點燃熄滅的燈,；夢想是燈，照亮夜行的路,；夢想是路，引你走到黎明,。2019年注冊會計師備考正在進(jìn)行中,，考生要堅持學(xué)習(xí)，及時鞏固知識,。
每日一考點：控制測試的范圍
一,、控制測試的范圍的含義
控制測試的范圍，是指某項控制活動的測試次數(shù),。注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計控制測試,，以獲取控制在整個擬信賴的期間有效運行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),。
二,、影響控制測試范圍的因素
注冊會計師除考慮對控制的信賴程度外，還可能考慮影響控制測試范圍的以下因素(關(guān)鍵詞)：
(1)在擬信賴期間,，被審計單位執(zhí)行控制的頻率,?？刂茍?zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大,。
(2)在所審計期間,，擬信賴控制運行有效性的時間長度。注冊會計師擬信賴控制運行有效性的期間越長,，控制測試的范圍越大,。
(3)控制的預(yù)期偏差?？刂频念A(yù)期偏差率越高,，控制測試的范圍越大。如果控制的預(yù)期偏差率過高,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平,，從而針對某一認(rèn)定實施的控制測試可能是無效的。
(4)通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍,。當(dāng)針對同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時,，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。
(5)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性,。
三,、對自動化控制的測試范圍的特別考慮
(1)信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動,，一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運行,。
(2)對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制,，注冊會計師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍,，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運行(關(guān)鍵詞)：
①測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性。
②確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動,，如果發(fā)生變動,，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制。
③確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本,。
每日習(xí)題
【例?2015?簡答題】ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表,，審計工作底稿中與內(nèi)部控制相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
(2)考慮到甲公司2014年固定資產(chǎn)的采購主要發(fā)生在下半年，審計項目組從下半年固定資產(chǎn)采購中選取樣本實施控制測試,。
要求：
針對上述第(2)項,，指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),，簡要說明理由,。
【答案】不恰當(dāng)?？刂茰y試的樣本應(yīng)當(dāng)涵蓋整個期間,。
——以上注會考試相關(guān)考點和習(xí)題內(nèi)容選自《劉圣妮基礎(chǔ)班》
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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