質(zhì)量管理體系——監(jiān)控和整改程序_25年注冊會計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-06-24 15:12:28

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通過學(xué)習(xí)注冊會計(jì)師審計(jì)科目，考生能夠掌握審計(jì)的基本理論、方法和程序，具備對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)和鑒證的能力,。這不僅對于成為一名合格的注冊會計(jì)師至關(guān)重要，也為從事財(cái)務(wù),、審計(jì)等相關(guān)工作奠定了堅(jiān)實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ),。

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質(zhì)量管理體系——監(jiān)控和整改程序_25年注冊會計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第二十一章：會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理

第一節(jié)：會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系

【知識點(diǎn)】

監(jiān)控和整改程序（八要素之八）

（一）監(jiān)控活動

基本要求

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施監(jiān)控活動,，既包括定期實(shí)施的監(jiān)控活動,，又包括持續(xù)實(shí)施的監(jiān)控活動

周期檢查

1.會計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)控活動應(yīng)當(dāng)包括從會計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)完成的項(xiàng)目中周期性地選擇部分項(xiàng)目進(jìn)行檢查

2.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一安排質(zhì)量檢查抽取的項(xiàng)目和執(zhí)行檢查工作的人員

3.在每個周期內(nèi)，對每個項(xiàng)目合伙人,，至少選擇一項(xiàng)已完成的項(xiàng)目進(jìn)行檢查

4.對承接上市實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的每個項(xiàng)目合伙人,，檢查周期最長不得超過三年

人員要求

會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行監(jiān)控活動的人員應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

1.具備有效執(zhí)行監(jiān)控活動所必需的勝任能力、時間和權(quán)威性（才）

2.具有客觀性,，項(xiàng)目組成員和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員不得參與對其項(xiàng)目的監(jiān)控活動（德）

（二）會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的缺陷

定義

會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的缺陷：是指會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的設(shè)計(jì),、實(shí)施或運(yùn)行無法合理保證實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)

缺陷判斷

當(dāng)存在下列情況之一時,，表明會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系存在缺陷：（4個方面）

1.未能設(shè)定某些質(zhì)量目標(biāo)，而這些質(zhì)量目標(biāo)對實(shí)現(xiàn)質(zhì)量管理體系的目標(biāo)是必要的

2.未能識別或恰當(dāng)評估一項(xiàng)或多項(xiàng)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

3.未能恰當(dāng)設(shè)計(jì)和采取應(yīng)對措施,，或者應(yīng)對措施未能有效發(fā)揮作用,，導(dǎo)致一項(xiàng)應(yīng)對措施或者多項(xiàng)應(yīng)對措施的組合未能將相關(guān)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性降低至可接受的低水平

4.質(zhì)量管理體系的某些方面缺失，或者某些方面未能得到恰當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì),、實(shí)施或有效運(yùn)行

缺陷評價

針對識別出的缺陷,，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過下列方法評價缺陷的嚴(yán)重程度和廣泛性：

1.調(diào)查缺陷的根本原因

2.評價這些缺陷單獨(dú)或累積起來對質(zhì)量管理體系的影響

（三）整改措施

1.針對缺陷的性質(zhì)和影響程度，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對相關(guān)人員進(jìn)行問責(zé),。這種問責(zé)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)責(zé)任人員的考核、晉升和薪酬掛鉤,。

2.對執(zhí)業(yè)中存在重大缺陷的項(xiàng)目合伙人,，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對其是否具備從事相關(guān)業(yè)務(wù)的職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力作出評價。

3.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就監(jiān)控的實(shí)施情況,，發(fā)現(xiàn)的缺陷,，評價、補(bǔ)救和改進(jìn)措施,、問責(zé)等形成監(jiān)控報(bào)告,，并針對存在的缺陷，及時修訂完善質(zhì)量管理體系,。

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