采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序_注會審計每日攻克一考點(diǎn)及習(xí)題

來源：東奧會計在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-09-22 08:17:31

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

生活就像坐過山車,，有高峰，也有低谷,，這意味著,，無論眼下是好是壞，都只是暫時的,。東奧小編為考生整理了注會每日一考點(diǎn)及習(xí)題,，希望能夠幫助考生鞏固知識，強(qiáng)化記憶,。

采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序_注會審計每日攻克一考點(diǎn)及習(xí)題

每日一考點(diǎn)：采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

一,、檢查應(yīng)付賬款是否計入了正確的會計期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款

(1)對本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動,，檢查至相關(guān)支持性文件,，確認(rèn)會計處理是否正確。

(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,，關(guān)注其驗(yàn)收單,、購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否合理,。

(3)獲取并檢查被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調(diào)節(jié)表,，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。

(4)針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目,，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知,、供應(yīng)商收據(jù)等)，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員,，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款,。

(5)結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料(驗(yàn)收報告或入庫單),，檢查相關(guān)負(fù)債是否計入了正確的會計期間,。

二、尋找未入賬負(fù)債的測試

獲取期后收取,、記錄或支付的發(fā)票明細(xì),，包括獲取支票登記簿/電匯報告/銀行對賬單(根據(jù)被審計單位情況不同)以及入賬的發(fā)票和未入賬的發(fā)票。從中選取項(xiàng)目(盡量接近審計報告日)進(jìn)行測試并實(shí)施以下程序：

(1)檢查支持性文件,，如相關(guān)的發(fā)票,、采購合同/申請、收貨文件以及接受勞務(wù)明細(xì),，以確定收到商品/接受勞務(wù)的日期及應(yīng)在期末之前入賬的日期。

(2)追蹤已選取項(xiàng)目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬,、貨到票未到的暫估入賬和/或預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表,，并關(guān)注費(fèi)用所計入的會計期間。調(diào)查并跟進(jìn)所有已識別的差異,。

(3)評價費(fèi)用是否被記錄于正確的會計期間,，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債。

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每日習(xí)題

【簡答題?部分】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表,。審計工作底稿中與負(fù)債審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲公司各部門使用的請購單未連續(xù)編號,，請購單由部門經(jīng)理批準(zhǔn)，超過一定金額還需總經(jīng)理批準(zhǔn),。A注冊會計師認(rèn)為該項(xiàng)控制設(shè)計有效,，實(shí)施了控制測試，結(jié)果滿意,。

(2)為查找未入賬的應(yīng)付賬款,，A注冊會計師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證，并結(jié)合存貨監(jiān)盤程序,，檢查了甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料,，結(jié)果滿意。

(3)由于2015年人員工資和維修材料價格持續(xù)上漲,，甲公司實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證支出與以前年度的預(yù)計數(shù)相差較大,。A注冊會計師要求管理層就該差異進(jìn)行追溯調(diào)整。

(4)甲公司有一筆賬齡三年以上,、金額重大的其他應(yīng)付款,，因2015年度未發(fā)生變動，A注冊會計師未實(shí)施進(jìn)一步審計程序,。

要求：

針對上述第(1)至(4)項(xiàng),，逐項(xiàng)指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),，簡要說明理由,。

【答案】

(1)恰當(dāng)。

(2)不恰當(dāng),。還應(yīng)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金的付款項(xiàng)目/獲取甲公司與供應(yīng)商之間的對賬單并與財務(wù)記錄進(jìn)行核對調(diào)節(jié)/檢查采購業(yè)務(wù)形成的相關(guān)原始憑證,。

(3)不恰當(dāng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后價格的變化并不表明前期會計估計存在差錯,。

(4)不恰當(dāng),。注冊會計師沒有/應(yīng)當(dāng)對重大賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,。

——以上注會考試相關(guān)考點(diǎn)和習(xí)題內(nèi)容選自《劉圣妮基礎(chǔ)班》

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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