【東奧小編】2015年將要離我們遠(yuǎn)去,，2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正向我們走來(lái)。東奧整理了2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn),，幫助大家備考,，下面是2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》：采購(gòu)與付款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　知識(shí)點(diǎn)：采購(gòu)與付款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　采購(gòu)與付款循環(huán)通常要經(jīng)過(guò)這樣的程序：請(qǐng)購(gòu)→訂貨→驗(yàn)收→付款

　　(一)請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)(請(qǐng)購(gòu)部門(mén)(倉(cāng)庫(kù))――請(qǐng)購(gòu)單)

　　倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)及其他部門(mén)都可以填列請(qǐng)購(gòu)單,，不便事先編號(hào)，為加強(qiáng)控制,，每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)對(duì)這類(lèi)支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn),。

　　請(qǐng)購(gòu)單是證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn),。

　　(二)編制訂購(gòu)單(采購(gòu)部門(mén)――訂購(gòu)單)

　　采購(gòu)部門(mén)在收到請(qǐng)購(gòu)單后,，只能對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。

　　訂購(gòu)單應(yīng)正確填寫(xiě)所需要的商品品名,、數(shù)量,、價(jià)格、廠商名稱和地址等,，預(yù)先予以編號(hào)并經(jīng)過(guò)被授權(quán)的采購(gòu)人員簽名,。其正聯(lián)應(yīng)送交供應(yīng)商，副聯(lián)則送至企業(yè)內(nèi)部的驗(yàn)收部門(mén),、應(yīng)付憑單部門(mén)和編制請(qǐng)購(gòu)單的部門(mén),。隨后，應(yīng)獨(dú)立檢查訂購(gòu)單的處理,，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬,。 這項(xiàng)檢查與采購(gòu)交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。

　　(三)驗(yàn)收商品(驗(yàn)收部門(mén)――驗(yàn)收單)

　　驗(yàn)收后,，驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)對(duì)已收貨的每張訂購(gòu)單編制一式多聯(lián),、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單，作為驗(yàn)收和檢驗(yàn)商品的依據(jù),。驗(yàn)收人員將商品送交倉(cāng)庫(kù)或其他請(qǐng)購(gòu)部門(mén)時(shí),，應(yīng)取得經(jīng)過(guò)簽字的收據(jù)，或要求其在驗(yàn)收單的副聯(lián)上簽收,，以確立他們所采購(gòu)的資產(chǎn)應(yīng)負(fù)的保管責(zé)任,。驗(yàn)收人員還應(yīng)將其中的一聯(lián)驗(yàn)收單送交應(yīng)付憑單部門(mén)。

　　驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購(gòu)有關(guān)的負(fù)債的“存在或發(fā)生”認(rèn)定的重要憑證。定期獨(dú)立檢查驗(yàn)收單的順序(編號(hào))以確定每筆采購(gòu)交易都已編制應(yīng)付憑單,，則與采購(gòu)交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān),。

　　(四)儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨(倉(cāng)庫(kù))

　　該控制與商品的“存在”認(rèn)定有關(guān)。

　　(五)編制付款憑單(應(yīng)付憑單部門(mén)――應(yīng)付憑單)

　　記錄采購(gòu)交易之前,，應(yīng)付憑單部門(mén)應(yīng)編制付款憑單,。這項(xiàng)功能的控制包括：

　　1.確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購(gòu)單的一致性,。

　　2.確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性,。

　　3.編制有預(yù)先編號(hào)的付款憑單，并附上支持性憑證(如訂購(gòu)單,、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等),。這些支持性憑證的種類(lèi)，因交易對(duì)象的不同而不同,。

　　4.獨(dú)立檢查付款憑單計(jì)算的正確性,。

　　5.在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱。

　　6.由被授權(quán)人員在憑單上簽字,，以示批準(zhǔn)照此憑單要求付款,。所有未付憑單的副聯(lián)應(yīng)保存在未付憑單檔案中，以待日后付款,。經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)和有預(yù)先編號(hào)的憑單為記錄采購(gòu)交易提供了依據(jù),。

　　這些控制與“存在”、“發(fā)生”,、“完整性”,、“權(quán)利和義務(wù)”和“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂钡日J(rèn)定有關(guān)。

　　(六)確認(rèn)與記錄負(fù)債

　　(七)付款

　　編制和簽署支票的有關(guān)控制包括：

　　1.獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性,。

　　2.應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門(mén)的人員負(fù)責(zé)簽署支票,。

　　3.被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票受款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致,。

　　4.支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷(xiāo),，以免重復(fù)付款。

　　5.支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無(wú)記名甚至空白的支票,。

　　6.支票應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號(hào),，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性。

　　7.應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票,。

　　(八)記錄現(xiàn)金、銀行存款支出

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